ƏDV və qumar xüsusiyyətləri
1) Dünyanın şəkli: nə zaman ƏDV var, nə zaman yox
B2C-oyun xidmətləri (casino/idman) bir çox yurisdiksiyalarda ƏDV-dən azad edilir və ya sahədən kənarda sayılır: operator bahis/uduşlara ƏDV hesablamır.
B2B xidmətləri (məzmun/mühərrik lisenziyalaşdırılması, hosting, anti-frod, KYC, reklam, analitika) - adətən place-of-supply qaydalarına əsasən və/və ya alıcıdan reverse charge vasitəsilə vergilənir.
Azad edilmənin nəticəsi: bağlı xərclər üzrə daxil olan ƏDV tez-tez tam və ya mütənasib olaraq ödənilməməlidir (partial exemption).
2) iGaming üçün əsas ƏDV anlayışı
Place of Supply (satış yeri): ƏDV-nin hansı ölkədə hesablanacağını müəyyən edir.
Reverse Charge (vəzifə transferi): B2B-krossborderdə alıcı təchizatçı əvəzinə ƏDV alır.
Tax Point (vergitutma anı): adətən göndərmə/xidmət və ya əvvəlcədən ödəniş (rekurrent B2B xidmətləri üçün vacibdir).
Input VAT (giriş ƏDV): satınalmalar üzrə ödənilmiş ƏDV; B2C ilə azad edildikdə - çox vaxt çıxılmaz.
Partial Exemption: Şirkətin həm vergiyə cəlb edilmiş, həm də azad edilmiş əməliyyatları varsa, endirim nisbəti metodologiyası.
3) Satış yeri (place-of-supply): qısa və praktik
3. 1 B2C
Oyun xidmətləri: adətən azad/sferadan kənar - fərdi müştəriyə ƏDV hesablanmadan.
B2C digital dop xidmətləri (oyunun özü deyil): qaydalar fərqlidir - yerli normaları yoxlayın (məsələn, ödənişli bildirişlər, ticarət, məzmun abunələri).
3. 2 B2B
Ümumi xidmətlər (reklam, SaaS, analitika, lisenziya royalti): tez-tez alıcının yeri → reverse charge müştəri-şirkət tərəfində.
iGaming üçün istisnalar (real mülkiyyət, məkanda tədbirlər və s.) adətən əhəmiyyətsizdir, lakin şəxsi casusları (oflayn turnirlər, canlı casino studiyaları) yoxlayın.
4) B2C azad və onun təsiri
ƏDV-siz bahis/oyundan gəlir → bağlı xərclər üzrə geri qaytarılmayan giriş ƏDV (çox vaxt - marketinq, hostinq, məzmun provayderləri).
Partial exemption tətbiq olunur: endirim nisbəti təsdiq edilmiş metodika ilə hesablanır (məsələn, ümumi dövriyyədə vergiləndirilən dövriyyənin payı).
5) Qarışıq təchizat: oyunlar ≠ hər şey
Kompozit təchizat: bir iqtisadi məna (qablaşdırılmış məhsul) → vahid ƏDV rejimi.
Ayrı-ayrı təchizatlar: müxtəlif, müstəqil xidmətlər (oyun B2C-azad + vergiyə cəlb reklam/abunə/API giriş).
Tövsiyə: müqavilə və əməliyyat yolu ilə oyun xidmətlərini və vergiyə cəlb olunan B2B xidmətlərini (fərdi invoyslar, aktlar, vitrinlər, trekinq) bölüşün.
6) Vauçerlər, frispinler, bonuslar və «satış dəyəri»
Bir məqsədli vauçerlər (SPV): Buraxılış zamanı ƏDV dərəcəsi məlumdur - vauçerin satışı zamanı vergi anı yarana bilər.
Çoxməqsədli vauçerlər (MPV): Ödəniş zamanı ƏDV.
Freespins/Free Bets: nominal və satış dəyərini qarışdırmayın. ƏDV uçotunda siyasəti qeyd edin: bonus bazanı azaltdıqda (icazə verildikdə) və necə qiymətləndirilir (EV/faktiki).
Cashback/promosyon kodları: endirim (vergiləndirilən xidmətin bazasını azaldır) və marketinq ödənişini (ayrıca) ayırın.
7) Cekpotlar və ƏDV
Cekpot-pula töhfələr adətən vergi tutulan ƏDV bazasını təşkil etmir;
Oyunçuya cekpotun ödənilməsi ƏDV obyekti deyil (pul ödənişi), lakin GGR-ə və buna görə də endirim nisbətinə təsir göstərir.
8) Tərəfdaşlıq/affiliatlıq münasibətləri
B2B-reklam/cəlb: adətən operator reverse charge (place-of-supply - operator ölkəsi).
Müqavilələrdə qeyd edin: kontragent statusu (biznes/biznes deyil), VAT-ID, reverse charge haqqında ifadə, hesabat (aktlar/invoyslar).
9) B2B provayderləri: məzmun, hostinq, anti-frod, KYC
IP və SaaS/hosting üçün royalti - adətən alıcıdan müştərinin place → reverse charge.
Əgər qeyri-rezidentin müştəri ölkəsində qeydiyyatı tələb olunursa (eşik/xüsusi qaydalar) - bunu qeydiyyat planında nəzərə alın.
10) Uçot: vergi bazası, məqam, sənədlər
Vergi anı (tax point): xidmət/dövri billing və ya əvvəlcədən ödəniş (əgər qaydadırsa).
Invoys: reverse charge üçün - məcburi qeydlər («ƏDV alıcı tərəfindən hesablanır», normaya istinad), müştərinin düzgün rekvizitləri.
Məzənnə fərqləri: Bazanı çevirmək üçün rəsmi NB kursu/vergi nöqtəsi tarixindən istifadə edin.
11) Partial Exemption (endirim nisbəti)
Razılaşdırılmış metodika üzrə çıxılma əmsalını hesablayın (məsələn, ümumi dövriyyədə vergiyə cəlb olunan B2B xidmətlərinin payı).
İllik korrektə: -ci ilin yekunlarına görə proporsiyanın yenidən hesablanması və giriş ƏDV-nin tutulmasının korrektəsi.
Qarışıq xərclərin reyestrini (trafik, hostinq, proqram təminatı) və aydın atributlaşdırma qaydalarını saxlayın.
12) Hesablama nümunələri
12. 1 Operator (ay)
Oyundan B2C gəliri (azad): 5 000 000
B2B gəliri (vergi, müştəri yeri, müştəri ilə reverse charge): 200 000
Qarışıq xərclər üzrə giriş ƏDV: 50 000
Endirim nisbəti = 200 000/( 5 000 000 + 200 000) ≈ 3,85%
→ Giriş ƏDV-nin icazə verilən endirimi ≈ 1 925, qalan hissəsi xərclərə.
12. 2 B2B provayderi (SaaS → qeyri-rezident operator)
Invoys: 100 000 (ƏDV olmadan), reverse charge işarəsi.
ƏDV müştəri tərəfindən ödənilir; təchizatçı xidmət ixracı/xaricində əks etdirir. öz hesabatında (yerli qaydalara əsasən).
13) Siyasət və reyestrlər (YAML şablonları)
13. 1 ƏDV statuslarının reyestri
yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
vat_registration:
country: "..."
vat_id: "..."
policy:
b2c_gaming: "exempt out_of_scope"
b2b_services: "place_of_recipient_reverse_charge"
invoicing_note: "Reverse charge applies"
partial_exemption:
method: "turnover_ratio"
annual_adjustment: true owner: "Tax/Finance"13. 2 Qarışıq xərclərin reyestri (nisbət üçün)
yaml period: "2025-11"
mixed_inputs:
- vendor: "CloudHostX"
description: "compute+cdn"
input_vat: 12000 attribution: "pro_rata"
- vendor: "AdNet"
description: "acquisition traffic"
input_vat: 18000 attribution: "pro_rata"
ratio: 0. 0385 deductible_vat: 1155 nondeductible_vat: 2884513. 3 Kuponlar/bonuslar
yaml voucher_policy:
spv: "tax_at_issue"
mpv: "tax_at_redemption"
bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value actual"
accounting_link: "bonus_policy_v3. md"13. 4 Invoys şablon (B2B, reverse charge)
yaml invoice:
number: "INV-2025-1105"
supplier_vat_id: "..."
customer_vat_id: "..."
description: "API access / SaaS, period 2025-10"
net_amount: 100000 vat: "reverse_charge"
note: "VAT to be accounted for by the customer under reverse charge"14) RAG risk matrisi
15) Çek vərəqləri
Invoys başlamazdan/sərgiləməzdən əvvəl
- Xidmətin statusu müəyyən edilmişdir (B2C gaming vs B2B).
- place-of-supply və reverse charge rejimi quraşdırılmışdır.
- Müştərinin VAT-ID və müqavilədəki ifadələr yoxlanılıb.
- Qeyri-rezident qeydiyyatının lazım olub olmadığı yoxlanılıb.
- Invoys/aktların şablonları yenilənib.
Aylıq dövr
- Endirim nisbətinin hesablanması və qarışıq xərclərin reyestri.
- Abunə/əvvəlcədən ödənişlər üzrə vergi anının yoxlanılması.
- Çek/bonuslara nəzarət (SPV/MPV, EV).
- Əks tərəflərin reverse charge hesabatlarının müqayisəsi.
İllik
- Partial exemption illik düzəliş.
- Müqavilələrin və şablonların təftişi (VAT/RC formulaları).
- Vəzifə kartının yenilənməsi (qeydiyyat/eşik).
16) Mini-FAQ
ƏDV dərəcələri tətbiq olunurmu? Ümumiyyətlə, B2C-oyun xidmətləri azad/qeyri-sfera; yerli hüququ yoxlayın.
Qeyri-rezident affiliatın hesabına ƏDV qoymaq lazımdırmı? Adətən yoxdur: alıcının reverse charge (B2B).
Bütün giriş ƏDV-ni çıxmaq olarmı? Yox, azad edilmiş B2C əməliyyatlarında - nisbət/əvəzlənməmə.
ƏDV üçün frispinləri necə saymaq olar? İcra dəyəri və siyasətinizin qaydalarına görə (EV/faktiki), nominal deyil.
17) Diskleymer
ƏDV rejimləri ölkələrə görə fərqlənir və tez-tez dəyişir. Bu material əməliyyat çərçivəsidir; xüsusi yurisdiksiya üçün istifadə etməzdən əvvəl yerli normalar və məsləhətçi ilə razılaşın.
18) Nəticə
iGaming-də ƏDV proseslərin arxitekturasıdır: düzgün place-of-supply müəyyən etmək, sabit reverse charge tətbiq etmək, partial exemption sənədləşdirmək, vauçerləri/bonusları idarə etmək və təmiz ayrı uçotu saxlamaq. Siyasətləri, reyestrləri və şablonları formalaşdırın - və ƏDV bloku proqnozlaşdırıla bilən və idarə edilə bilən olacaq.