ΦΠΑ και τυχερά παιχνίδια

1) Εικόνα του κόσμου: πότε ο ΦΠΑ είναι και πότε δεν είναι

Οι υπηρεσίες B2C τυχερών παιχνιδιών (καζίνα/αθλητικά) σε πολλές περιοχές δικαιοδοσίας απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ ή θεωρούνται εκτός πεδίου εφαρμογής: ο φορέας εκμετάλλευσης δεν χρεώνει ΦΠΑ στα στοιχήματα/κέρδη.
Υπηρεσίες B2B (περιεχόμενο/άδεια κινητήρα, φιλοξενία, καταπολέμηση της απάτης, KYC, διαφήμιση, ανάλυση) - συνήθως υπόκεινται σε κανόνες για τον τόπο παροχής ή/και μέσω αντιστροφής της επιβάρυνσης στον αποδέκτη.
Συνέπεια της απαλλαγής: ο ΦΠΑ επί των εισροών για τις συναφείς δαπάνες συχνά οδηγεί σε μη πλήρη ή αναλογική επιστροφή (μερική απαλλαγή).

2) Βασικές έννοιες του ΦΠΑ για το iGaming

Τόπος παράδοσης - Προσδιορίζει σε ποια χώρα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ.
Αντιστροφή της επιβάρυνσης: Σε ένα B2B crossboard, ο αποδέκτης χρεώνει ΦΠΑ αντί του προμηθευτή.
Φορολογικό σημείο: συνήθως με αποστολή/υπηρεσία ή προπληρωμή (σημαντική για επαναλαμβανόμενες υπηρεσίες B2B).
ΦΠΑ επί των εισροών: ΦΠΑ επί των αγορών· σχετικά με την απαλλαγή B2C - συχνά δεν εκπίπτει.
Μερική απαλλαγή: μεθοδολογία για το ποσοστό έκπτωσης εάν η εταιρεία έχει φορολογητέες και απαλλασσόμενες πράξεις.

3) Τόπος παροχής: σύντομος και πρακτικός

3. 1 B2C

Υπηρεσίες τυχερών παιχνιδιών: συνήθως απαλλαγή/έξοδος από τη σφαίρα - χωρίς ΦΠΑ στον μεμονωμένο πελάτη.
B2C ψηφιακές πρόσθετες υπηρεσίες (όχι το ίδιο το παιχνίδι): οι κανόνες ποικίλλουν - έλεγχος τοπικών προτύπων (π.χ. πληρωμένες ειδοποιήσεις, merch, συνδρομές περιεχομένου).

3. 2 B2B

Γενικές υπηρεσίες (διαφήμιση, SaaS, analytics, παραχωρούμενα δικαιώματα εκμετάλλευσης): συχνότερα η θέση του αποδέκτη → αντίστροφη επιβάρυνση από την πλευρά της εταιρείας-πελάτη.
Οι εξαιρέσεις (ακίνητη περιουσία, εκδηλώσεις στο χώρο, κλπ.) για iGaming είναι συνήθως άσχετες, αλλά ελέγξτε ιδιωτικές υποθέσεις (offline τουρνουά, live casino studios).

4) Απελευθέρωση B2C και τα αποτελέσματά της

Εισόδημα στοιχήματος/παιχνιδιού χωρίς ΦΠΑ → μη επιστρεπτέο ΦΠΑ επί των σχετικών δαπανών (συχνά μάρκετινγκ, φιλοξενία, πάροχοι περιεχομένου).
Χρησιμοποιείται μερική κατάργηση: το ποσοστό έκπτωσης υπολογίζεται σύμφωνα με την εγκεκριμένη μέθοδο (για παράδειγμα, το μερίδιο του φορολογητέου κύκλου εργασιών στο συνολικό κύκλο εργασιών).

5) Μικτές παραδόσεις: παιχνίδια ≠ οτιδήποτε άλλο

Σύνθετη παράδοση: μία οικονομική έννοια (συσκευασμένο προϊόν) → ένα ενιαίο καθεστώς ΦΠΑ.
Χωριστές παραδόσεις: διαφορετικές, ανεξάρτητες υπηρεσίες (τυχερά παιχνίδια B2C-exempt + φορολογητέα διαφήμιση/συνδρομή/πρόσβαση API).
Σύσταση: συμβατικές και λειτουργικές χωριστές υπηρεσίες τυχερών παιχνιδιών και φορολογητέες υπηρεσίες B2B (ατομικά τιμολόγια, πράξεις, προβολές, παρακολούθηση).

6) Κουπόνια, καρφίτσες, μπόνους και «κόστος υλοποίησης»

Κουπόνια ενός σκοπού: Ο εν λόγω συντελεστής ΦΠΑ είναι γνωστός - το φορολογικό σημείο μπορεί να προκύψει κατά την πώληση του κουπονιού.
Κουπόνια πολλαπλών σκοπών (ΚΠΣ): ΦΠΑ - εξόφληση.
Freespins/Δωρεάν στοιχήματα: Μην συγχέετε την ονομαστική αξία και το κόστος εφαρμογής. Στη λογιστική του ΦΠΑ, καθορίστε την πολιτική: όταν η πριμοδότηση μειώνει τη βάση (εάν επιτρέπεται) και τον τρόπο εκτίμησής της (EV/πραγματικό).
Κωδικοί cashback/προώθησης: διάκριση μεταξύ έκπτωσης (μειώνει τη βάση της φορολογητέας υπηρεσίας) και πληρωμής μάρκετινγκ (χωριστής φύσης).

7) Τζάκποτ και ΦΠΑ

Οι ομαδικές εισφορές του τζάκποτ γενικά δεν αποτελούν φορολογητέα βάση ΦΠΑ·

Η καταβολή ενός τζάκποτ σε έναν παίκτη δεν αποτελεί αντικείμενο ΦΠΑ (πληρωμή σε μετρητά), αλλά επηρεάζει την GGR και, ως εκ τούτου, το ποσοστό της έκπτωσης.

8) Εταιρικές σχέσεις/συνδέσεις

Διαφήμιση/προσέλκυση B2B: κατά κανόνα, αντιστροφή της επιβάρυνσης στον φορέα εκμετάλλευσης (τόπος παροχής - χώρα του φορέα εκμετάλλευσης).
Εγγραφή στις συμβάσεις: καθεστώς αντισυμβαλλομένου (επιχείρηση/μη επιχείρηση), αναγνωριστικός κωδικός ΦΠΑ, διατύπωση σχετικά με την αντίστροφη επιβάρυνση, υποβολή εκθέσεων (πράξεις/τιμολόγια).

9) Πάροχοι υπηρεσιών B2B: περιεχόμενο, φιλοξενία, καταπολέμηση της απάτης, KYC

Τα δικαιώματα IP και SaaS/φιλοξενίας είναι συνήθως η θέση του πελάτη → αντιστροφή της επιβάρυνσης από τον αποδέκτη.
Εάν η εγγραφή μη κατοίκου στη χώρα του πελάτη είναι υποχρεωτική (κατώτατο όριο/ειδικοί κανόνες) - αυτό λαμβάνεται υπόψη στην κάρτα-σχέδιο εγγραφής.

10) Λογιστική: φορολογική βάση, χρονική στιγμή, έγγραφα

Φορολογικό σημείο: για την παροχή υπηρεσίας/περιοδικής τιμολόγησης ή με προπληρωμή (εάν αυτός είναι ο κανόνας).
Τιμολόγια: για την αντιστροφή της επιβάρυνσης - υποχρεωτικές σημειώσεις («ο ΦΠΑ χρεώνεται από τον παραλήπτη», παραπομπή στον κανόνα), τα ορθά στοιχεία του πελάτη.
Διαφορές συναλλαγματικών ισοτιμιών: για τη μετατροπή της βάσης χρησιμοποιείται η επίσημη ισοτιμία/ισοτιμία ΝΒ στο φορολογικό σημείο.

11) Μερική απαλλαγή

Υπολογίζεται ο συντελεστής αφαίρεσης σύμφωνα με τη συμφωνηθείσα μέθοδο (π.χ. μερίδιο των φορολογητέων υπηρεσιών B2B στο συνολικό κύκλο εργασιών).
Ετήσια προσαρμογή: εκ νέου υπολογισμός της αναλογίας για το έτος και προσαρμογή της έκπτωσης από τον ΦΠΑ επί των εισροών.
Τήρηση μητρώου μεικτών δαπανών (κυκλοφορία, φιλοξενία, λογισμικό) και σαφών κανόνων κατανομής.

12) Παραδείγματα υπολογισμού

12. 1 Φορέας εκμετάλλευσης (μήνας)

Εισόδημα από παιχνίδια B2C (απαλλαγή): 5.000.000

Έσοδα B2B (φορολογητέα βάση, τόπος εγκατάστασης του πελάτη, αντίστροφη επιβάρυνση στον πελάτη): 200.000

ΦΠΑ επί των εισροών για τις μικτές δαπάνες: 50.000

Λόγος μείωσης = 200.000/( 5.000.000 + 200.000) ≈ 3. 85%

Επιτρεπόμενη έκπτωση από τον ΦΠΑ επί των εισροών 1,925, το υπόλοιπο έως τα έξοδα.

12. 2 πάροχος B2B (SaaS → μη εγκατεστημένος φορέας εκμετάλλευσης)

Τιμολόγιο: 100.000 (χωρίς ΦΠΑ), αντίστροφη επιβάρυνση.
ο ΦΠΑ χρεώνεται από τον πελάτη στο σπίτι· Ο προμηθευτής αντικατοπτρίζει την εξαγωγή/μη ανάλυση υπηρεσιών. στην υποβολή εκθέσεων (σύμφωνα με τους τοπικούς κανόνες).

13) Πολιτικές και μητρώα (υποδείγματα YAML)

13. 1 μητρώο καθεστώτος ΦΠΑ

yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
vat_registration:
country: "..."
vat_id: "..."
policy:
b2c_gaming: "exempt    out_of_scope"
b2b_services: "place_of_recipient_reverse_charge"
invoicing_note: "Reverse charge applies"
partial_exemption:
method: "turnover_ratio"
annual_adjustment: true owner: "Tax/Finance"

13. 2 Μητρώο Μεικτών Εξόδων (για αναλογία)

yaml period: "2025-11"
mixed_inputs:
- vendor: "CloudHostX"
description: "compute+cdn"
input_vat: 12000 attribution: "pro_rata"
- vendor: "AdNet"
description: "acquisition traffic"
input_vat: 18000 attribution: "pro_rata"
ratio: 0. 0385 deductible_vat: 1155 nondeductible_vat: 28845

13. 3 Κουπόνια/Πριμοδοτήσεις

yaml voucher_policy:
spv: "tax_at_issue"
mpv: "tax_at_redemption"
bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value    actual"
accounting_link: "bonus_policy_v3. md"

13. Πρότυπο τιμολογίου (B2B, αντίστροφη επιβάρυνση)

yaml invoice:
number: "INV-2025-1105"
supplier_vat_id: "..."
customer_vat_id: "..."
description: "API access / SaaS, period 2025-10"
net_amount: 100000 vat: "reverse_charge"
note: "VAT to be accounted for by the customer under reverse charge"

14) Πίνακας κινδύνου RAG

15) Κατάλογοι ελέγχου

Πριν από την έναρξη/τιμολόγηση

• Η κατάσταση υπηρεσίας ορίζεται (B2C gaming έναντι B2B).
• Καθορίζονται ο τόπος παροχής και ο τρόπος αντίστροφης φόρτισης.
• Ελέγχθηκε η ταυτότητα του πελάτη όσον αφορά τον ΦΠΑ και η συμβατική διατύπωση.
• Ελέγχεται εάν απαιτείται εγγραφή μη κατοίκων.
• Επικαιροποιημένα υποδείγματα τιμολογίων/πράξεων.

Μηνιαίος κύκλος

• Υπολογισμός του ποσοστού έκπτωσης και του μητρώου μεικτών δαπανών.
• Ελέγξτε το σημείο φόρου για τις εγγραφές/προπληρωμές.
• Παρακολούθηση κουπονιών/πριμοδοτήσεων (SPV/MPV, EV).
• Συμφωνία των αναφορών αντιστροφής της επιβάρυνσης για τους αντισυμβαλλομένους.

Ετησίως

• Μερική απαλλαγή από την ετήσια προσαρμογή.
• Αναθεώρηση συμβάσεων και υποδειγμάτων (φράση ΦΠΑ/ΕΣ).
• Επικαιροποίηση της κάρτας υπηρεσίας (εγγραφή/κατώτατα όρια).

16) Mini-FAQ

Εφαρμόζονται συντελεστές ΦΠΑ Γενικά, οι υπηρεσίες τυχερών παιχνιδιών B2C εξαιρούνται/εξαιρούνται του πεδίου εφαρμογής· έλεγχος του τοπικού δικαίου.
Πρέπει να τιμολογήσω τον ΦΠΑ σε θυγατρική μη κάτοικο Συνήθως όχι: αντιστροφή της επιβάρυνσης στον αποδέκτη (B2B).
Μπορεί να εκπέσει το σύνολο του ΦΠΑ επί των εισροών Όχι, με ελευθερωθείσες πράξεις B2C - ποσοστό/μη επιστροφή.
Πώς να υπολογίσετε τις ελεύθερες καρφίτσες για τον ΦΠΑ Από το κόστος εφαρμογής και τους κανόνες πολιτικής σας (EV/πραγματικό), όχι από την ονομαστική αξία.

17) Αποποίηση ευθύνης

Τα καθεστώτα ΦΠΑ ποικίλλουν ανά χώρα και αλλάζουν συχνά. Το υλικό αυτό αποτελεί το επιχειρησιακό πλαίσιο· Να συμφωνήσουν με τους τοπικούς κανονισμούς και συμβούλους πριν υποβάλουν αίτηση για συγκεκριμένη δικαιοδοσία.

18) Συμπέρασμα

Ο ΦΠΑ στο iGaming είναι μια αρχιτεκτονική διαδικασίας: ορθός προσδιορισμός του τόπου παροχής, συνεπής εφαρμογή της αντιστροφής της επιβάρυνσης, μερική λήξη του εγγράφου, διαχείριση κουπονιών/bonus και διατήρηση της καθαρής χωριστής λογιστικής. Διαμόρφωση πολιτικών, μητρώων και υποδειγμάτων - και το τμήμα ΦΠΑ θα καταστεί προβλέψιμο και διαχειρίσιμο.