Βουλγαρία - ΕΡΑ και φορολογικό μοντέλο

Ρυθμιστική αρχή και νομικό πλαίσιο

Ρυθμιστική αρχή: ΕΡΑ - άδειες, τηρεί μητρώα, εισπράττει φόρους/τέλη, διενεργεί επιθεωρήσεις, κινεί το μπλοκάρισμα παράνομων χώρων και διαύλων πληρωμών.
Νομοθεσία: Εθνικός νόμος περί τυχερών παιχνιδιών + εσωτερικός νόμος (τεχνικά πρότυπα, υποβολή εκθέσεων, διαφήμιση, προστατευτικά μέτρα).
Μητρώα και κύκλωμα ΤΠ: μητρώο αδειών και τομέων, μητρώο αυτοαποκλεισμού, πύλες ελέγχου για την ανταλλαγή δεδομένων αναφοράς με φορείς εκμετάλλευσης.

Τύποι περιμέτρου και αδειών

Επιγραμμική (απομακρυσμένη)

Διαδικτυακά καζίνο/χρονοθυρίδες

Online παιχνίδια πόκερ/παίκτη έναντι παίκτη

Επιγραμμικά αθλητικά στοιχήματα

Άλλες απομακρυσμένες μορφές (κληρώσεις δεξιοτήτων/παιχνίδια με ξεχωριστή λειτουργία αδειοδότησης)

Υποχρεωτικές απαιτήσεις: τοπικός εκπρόσωπος, πιστοποίηση πλατφόρμας/παιχνιδιού, ενσωμάτωση στην ΕΡΑ, λεωφορεία αναφοράς KYC/AML, εργαλεία υπεύθυνου παιχνιδιού (όρια, χρονοδιαγράμματα, αυτοαποκλεισμός).

Offline (χερσαία)

Καζίνο (πίνακες/χρονοθυρίδες), αίθουσες τυχερών παιχνιδιών (AWP/VLT)

Καταστήματα bookmaker

Στοιχεία σάρωσης (κατά περίπτωση)

Βασικές απαιτήσεις: εντοπισμός θέσης και ζωνών, έλεγχος ασφαλείας και βίντεο, λογιστική του εξοπλισμού (αύξοντες αριθμοί, αδειοδότηση κάθε συσκευής), επιγραμμικά ταμειακά μητρώα/φορολογικές συσκευές, διαθεσιμότητα υλικών RG.

Υπεύθυνο παιχνίδι και αυτοαποκλεισμός

Η ΕΡΑ τηρεί ενιαίο μητρώο αυτοαποκλεισμού· ο φορέας εκμετάλλευσης υποχρεούται να ελέγχει την κατάσταση του παίκτη κατά την εγγραφή/σύνδεση/κατάθεση και πριν από την επικοινωνία (ηλεκτρονικό ταχυδρομείο/SMS/ώθηση).
Όρια και μέτρα συμπεριφοράς: κατάθεση/απώλεια/χρόνος, «έλεγχοι πραγματικότητας», «cool-off» και κουμπί πανικού, ορατό ιστορικό συναλλαγών, σύνδεσμοι για την παροχή βοήθειας σε γραμμές.
Ηλικία και εξακρίβωση: 18 + (στοιχήματα) και 21 + (καζίνο - σύμφωνα με την εσωτερική πολιτική του τόπου/δικαιοδοσίας)· υποχρεωτική ταυτοποίηση πριν από το παιχνίδι και επαλήθευση της πηγής κεφαλαίων για ενεργοποιήσεις κινδύνου.

Διαφήμιση και μάρκετινγκ

Συντηρητικό μοντέλο: περιορισμένοι δίαυλοι, απαγόρευση επιθετικών κινήτρων και παραπλανητικών δηλώσεων.
Αθλητικές χορηγίες και υπαίθριες διαφημίσεις - υπό περιορισμούς· απαιτείται η σήμανση ηλικίας, οι «υπεύθυνοι» αποκηρύκτες, η απαγόρευση των επικοινωνιών προς αυτοαποκλεισμό.
Θυγατρικές: ευθύνονται από κοινού και εις ολόκληρον· ο φορέας εκμετάλλευσης υποχρεούται να ελέγχει τον τόνο/τον στόχο/τους χυτήρες των εταίρων.

Φορολογικό μοντέλο (υψηλό επίπεδο, 2025)

Επιγραμμικό τμήμα (απομακρυσμένο)

Ακαθάριστος φόρος εισοδήματος τυχερών παιχνιδιών (GGR): Ισχύει για όλα τα διαδικτυακά κάθετα (καζίνο/slots, πόκερ, στοιχήματα).
Βάση: ποσά στοιχημάτων μείον καταβληθέντα κέρδη (προσαρμογές μπόνους/τζάκποτ - σύμφωνα με τη μεθοδολογία της ΕΡΑ).
Αναφορά και πληρωμή: συχνότητα - ημερολογιακό (συνήθως μηνιαίο) με μεταγενέστερη συμφωνία και ελέγχους βάσει εγγράφων.

Τμήμα εκτός δικτύου (χερσαία)

• για τις χρονοθυρίδες (AWP/VLT) - σταθερή επιχορήγηση/μήνα. ανά μονάδα·
• για πίνακες παιχνιδιών - σταθερή επιχορήγηση/μήνας στον πίνακα·
• πρόσθετα τοπικά τέλη (δημοτικά) - ανάλογα με τον τόπο.
• Για ορισμένα offline κάθετα, τα συνδυασμένα μοντέλα είναι δυνατά (καθορισμός + μερίδιο της GGR) - σύμφωνα με τους τρέχοντες πίνακες ΕΡΑ.

Εθνικοί φόροι και λοιποί

Φόρος εισοδήματος εταιρειών (Χ/Α): 10% (κοινός συντελεστής).
ΦΠΑ: οι δραστηριότητες τυχερών παιχνιδιών συνήθως απαλλάσσονται, αλλά οι υπηρεσίες τρίτων (μάρκετινγκ, ΤΠ, εξωτερική ανάθεση, διαβούλευση) φορολογούνται κατά γενικό τρόπο.
Συνεισφορές/τέλη-στόχοι: για την αδειοδότηση/ανανέωση, για εμπειρογνωμοσύνη, για την επαλήθευση εξοπλισμού/λογισμικού και για τα κεφάλαια του υπεύθυνου παιχνιδιού.

Τεχνικές απαιτήσεις και δεδομένα

πιστοποίηση λογισμικού/παιχνιδιών/ΥΦΑ σε διαπιστευμένα εργαστήρια· έλεγχος έκδοσης και αμετάβλητη ικανότητα κατασκευής.
Λογιστική καταγραφή: συνεδρίες, καταθέσεις/συμπεράσματα, επιτόκια/υπολογισμοί, υποχρεώσεις πριμοδότησης, οριακές μεταβολές, εκδηλώσεις RG, διαφημιστικές πινελιές.
Ολοκλήρωση: αναφορά πύλης προς την ΕΡΑ (μηχανικά αναγνώσιμα φορτία), πρόσβαση στον επιθεωρητή κατόπιν αιτήματος, αποθήκευση αρχείων καταγραφής ανά ώρα.
Ασφάλεια πληροφοριών και προστασία της ιδιωτικής ζωής: κρυπτογράφηση κατά τη διαμετακόμιση/αποθήκευση, μυστική διαχείριση, διαχείριση τρωτότητας, κοινοποίηση συμβάντων.

Αδειοδότηση: Τι παρακολουθεί η ΕΡΑ

Ιδιοκτησία και «κατάλληλη & κατάλληλη»: δικαιούχοι, βασικά πρόσωπα, φήμη, διάρθρωση ομίλου.
Χρηματοπιστωτική σταθερότητα: κεφάλαιο, έλλειψη φορολογικού χρέους, υπολογισμός των πηγών χρηματοδότησης.
Τεχνολογίες: αρχιτεκτονική, συνέχεια της εργασίας, DR/BCP, καταπολέμηση της απάτης, KYC/AML, προστασία των παικτών, ορθή υποβολή εκθέσεων.
Συμβάσεις: μόνο με παρόχους/εξωτερικούς συνεργάτες με τις απαιτούμενες άδειες/πιστοποιήσεις.

Πρακτικός κατάλογος ελέγχου για την είσοδο στην αγορά

Νομικό και εταιρικό

1. Επιλέξτε περίμετρο: online καζίνο/slots, πόκερ, στοιχήματα; offline καζίνο/σαλόνι/PPS.
2. Προετοιμασία φακέλων σχετικά με τους δικαιούχους και τα βασικά πρόσωπα, δομή ιδιοκτησίας, πηγές χρηματοδότησης.
3. Σχηματίστε ένα πακέτο αδειοδότησης με την ΕΡΑ (συμπεριλαμβανομένων των τελών και των τραπεζικών εγγυήσεων, εάν απαιτείται).

Τεχνολογία και συμμόρφωση

4) Πιστοποίηση πλατφόρμας/παιχνιδιών/RNG; να εφαρμόζουν την παρακολούθηση της διατερματικής καταγραφής, της καταπολέμησης της απάτης και της ανωμαλίας.
5) Κατασκευή KYC/AML με κυρώσεις/έλεγχο PEP και ελέγχους ενεργοποίησης SoF/SoW.
6) Ενσωμάτωση του μητρώου αυτοαποκλεισμού και μηχανικής RG (όρια, χρονοδιαγράμματα, κουμπί πανικού, έλεγχοι πραγματικότητας).
7) Δημιουργία φορτίων σε μορφότυπους ΕΡΑ, κανονισμοί αναφοράς συμβάντων.

Μάρκετινγκ & Θυγατρικές

8) Πολιτική «μετριοπαθούς διαφήμισης», ομοιόμορφοι αποκηρύκτες, γήρανση, απαγόρευση της αυτοεξαίρεσης· συμβάσεις με θυγατρικές με αυστηρή συμμόρφωση ΚΔΕ.

Χρηματοδότηση και φόροι

9) Προσομοίωση P&L: online - φόρος GGR, εκτός διαδικτύου - πάγια τέλη/συνδυασμένα συστήματα, συν 10% Χ/Α και ΦΠΑ για τις αγορασθείσες υπηρεσίες.
10) Δημιουργία χωριστής λογιστικής: κεφάλαια παικτών/τζάκποτ/δεσμεύσεις πριμοδότησης έναντι λειτουργικών κεφαλαίων.

Συχνά σφάλματα των αιτούντων

Υποεκτίμηση του βρόχου αναφοράς (ελλιπή πεδία, πρόωρη διαβίβαση, μη ευθυγράμμιση των κορμών καταγραφής).
Ελλιπή σημεία ελέγχου αυτοαποκλεισμού (ιδίως στις αποστολές CRM και λιανικής πώλησης).
Χρήση μη πιστοποιημένων παρόχων/παιχνιδιών ή ασυνεπών τομέων.
Εσφαλμένη φορολογική εκτίμηση (ανάμειξη του φόρου GGR με σταθερά τέλη εκτός διαδικτύου· αγνοώντας το Χ/Ο ΦΠΑ για τις υπηρεσίες).

Τάσεις 2025 +

Θα πιέσουμε την παράνομη προσφορά: αυξημένο μπλοκάρισμα ιστοτόπων/πληρωμών, συντονισμός με τράπεζες και παρόχους πληρωμών.
Τηλεμετρία και παρακολούθηση με γνώμονα τα δεδομένα: επέκταση των ευανάγνωστων από μηχάνημα αναφορών και σε βάθος μετρήσεων συμπεριφοράς RG.
Διαφήμιση: προσαρμογή σημείων των περιορισμών, έλεγχος των συνδεόμενων καναλιών, απαιτήσεις για τη διαφάνεια των προσφορών.
Φορολογικό περίγραμμα: βαθμονόμηση των μεθόδων για μπόνους/τζάκποτ και περιοδική επικαιροποίηση των στοιχημάτων/τελών.

Συμπέρασμα

Το βουλγαρικό μοντέλο μετά την αποκέντρωση της ΕΡΑ είναι η «οικονομική και τεχνική» εποπτεία με έμφαση στη φορολόγηση του επιγραμμικού τμήματος της GGR, τα πάγια τέλη εκτός σύνδεσης, την αυστηρή υποβολή εκθέσεων και την προστασία των παικτών. Οι επιχειρήσεις που είναι προετοιμασμένες για πειθαρχία δεδομένων, καθαρή εμπορία και διαφανείς φορολογικές πρακτικές έχουν προβλέψιμη δικαιοδοσία με σαφείς κανόνες εισδοχής και αυστηρή επιβολή.