Ισπανία - DGOJ: Εμπορία και φόροι

Ρυθμιστική αρχή και βασικό νομικό πλαίσιο

Το Ley 13/2011 ρυθμίζει τα εθνικά επιγραμμικά παιχνίδια: διαδικασία αδειοδότησης, καθήκοντα φορέα εκμετάλλευσης, καθεστώς ευθύνης, κυρώσεις.
Διατηρείται ενιαίο μητρώο αυτοαποκλεισμού της RGIAJ: οι αυτοαποκλειόμενοι παίκτες δεν επιτρέπεται να παίζουν online παιχνίδια με όλους τους αδειοδοτημένους φορείς εκμετάλλευσης (οι φορείς εκμετάλλευσης υποχρεούνται να ελέγχουν το statuc κατά την επιβίβαση και την εξυπηρέτηση).

Μάρκετινγκ: 958 RD/2020 και αλλαγές μετά την απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου (2024)

Το οποίο εξακολουθεί να είναι αυστηρό

Εξακολουθεί να ισχύει η απαγόρευση της χορηγίας αθλητικών δραστηριοτήτων (προώθηση εντύπων/αρενών, εταιρικές σχέσεις τίτλων κ.λπ.).
Τα παράθυρα χρόνου και οι περιορισμοί τηλεόρασης/ραδιοφώνου διατηρούνται (ο πυρήνας του νυχτερινού παραθύρου ως μηχανισμός προστασίας των ευάλωτων ομάδων δεν εξαλείφεται).

Τι μαλακώνει από το δικαστήριο

• άρση της γενικής απαγόρευσης των διασημοτήτων/δημόσιων προσωπικοτήτων που συμμετέχουν στη διαφήμιση·
• οι απαγορεύσεις της διαφήμισης στα κοινωνικά δίκτυα και στις πλατφόρμες βίντεο έχουν χαλαρώσει (ορισμένα από τα πρότυπα έχουν ακυρωθεί)·
• άρση των περιορισμών στις επικοινωνίες προς «νέους» παίκτες (<30 ημέρες από την καταχώριση) ως δυσανάλογοι.
• Ταυτόχρονα, η γενική αρχή της μετριοπάθειας και της προστασίας των ανηλίκων/ευάλωτων ατόμων παραμένει υποχρεωτική.

Πρακτικές συνέπειες για τους φορείς εκμετάλλευσης και τις θυγατρικές (2025)

Οι διαφημιστικές εκστρατείες μπορούν να σχεδιαστούν ευρύτερα (κοινωνικά δίκτυα/πλατφόρμες βίντεο, πρεσβευτές), χωρίς όμως να επανέλθουν στην «προ-μεταρρυθμιστική» ανεκτικότητα: υπάρχουν ηλικιακά εμπόδια, περιορισμοί-στόχοι, απαγόρευση παραπλανητικών υποσχέσεων, απαγόρευση της αθλητικής χορηγίας.
Η αγορά καταγράφει σημαντική πτώση των νέων λογαριασμών μετά από αυστηρούς κανόνες κατά την περίοδο 2020-2023· η μερική ελευθέρωση του 2024 μειώνει τους φραγμούς, αλλά δεν καταργεί τη συντηρητική λογική της ρύθμισης.

Υπεύθυνο παιχνίδι: RD 176/2023 («ασφαλέστερα περιβάλλοντα»)

Υποχρεωτικά όρια πριν από το παιχνίδι και κοινοποίηση κινδύνων. ενισχυμένοι «έλεγχοι πραγματικότητας», υποχρεωτικές αναδυόμενες προειδοποιήσεις, παρακολούθηση συμπεριφοράς, πρώιμες παρεμβάσεις.
Εναρμόνιση των απαιτήσεων του υπεύθυνου παιχνιδιού με τα πρότυπα διαφήμισης της ΕΑ 958/2020 (ενιαία λογική για την προστασία των καταναλωτών).

Φόροι και φορολογικό περίγραμμα

Φόρος παιχνιδιού (φόρος δραστηριότητας παιχνιδιού, Ley 13/2011, άρθρο 48)

Βασικό επιτόκιο: 20% GGR (αθλητικά στοιχήματα, καζίνο/διαγωνισμοί και άλλα διαδικτυακά κάθετα; βάση = αποδεκτά ποσά στοιχημάτων μείον καταβληθέντα κέρδη).
Θέουτα/Μελίλια: προτιμησιακή μεταχείριση για τους εγκατεστημένους φορείς εκμετάλλευσης - 10% GGR με πραγματική τοποθέτηση επιχειρήσεων και φορολογική κατοικία σε αυτές τις αυτόνομες πόλεις.
Περιφερειακός διάδρομος πριμοδότησης: η αυτονομία έχει το δικαίωμα να αυξήσει το ποσοστό στο + 20% του βασικού μέρους - στο μερίδιο των κατοίκων της ΓΓΕ.

Άλλοι φόροι και τέλη

Φόρος εταιρειών (ΧΕ): 25% των κερδών.
ΦΠΑ: Οι συναλλαγές τυχερών παιχνιδιών απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ εάν υπόκεινται στον ισπανικό φόρο τυχερών παιχνιδιών· Ωστόσο, οι υπηρεσίες τρίτων (μάρκετινγκ, πάροχοι, εξωτερική ανάθεση ΤΠ) υπόκεινται στον ΦΠΑ ως συνήθως.
Δημοτικά τέλη/IAE και ειδικά κρατικά τέλη για παιχνίδια - ισχύουν στον τόπο της επιχείρησης (ιδίως για τα εκτός σύνδεσης εξαρτήματα/εξοπλισμό).

Υποδείγματα υποβολής εκθέσεων και πληρωμών

Αυτόματος υπολογισμός του φόρου παιχνιδιών σύμφωνα με τα καθιερωμένα έντυπα με ανάλυση κατά περιόδους. για ιστορικές περιόδους έως 31. 12. Το 2020 εφαρμόστηκε ξεχωριστή παραγγελία (υπόδειγμα 790).
Απαιτείται χωριστή λογιστική: κεφάλαια/τζάκποτ παιχνιδιών, υποχρεώσεις πριμοδότησης, νόμισμα αναφοράς - σύμφωνα με τις οδηγίες της DGOJ/AEAT.

Κατάλογος εισόδου στην αγορά της Ισπανίας (B2C/B2B)

Δικαστικές αρχές

1. Επιβεβαίωση της κάλυψης των προϊόντων στο πλαίσιο του Ley 13/2011 και προετοιμασία δέσμης μέτρων για τους δικαιούχους/βασικά πρόσωπα.
2. Συμπεριλαμβάνονται διαδικασίες RG σύμφωνα με την RD 176/2023 (όρια, προειδοποιήσεις, ενεργοποιήσεις συμπεριφοράς).

Μάρκετινγκ/Ανακοινώσεις

3) Εκστρατείες σχεδιασμού που λαμβάνουν υπόψη τους εν μέρει χαλαρούς κανόνες ΕΑ 958/2020 (κοινωνικά δίκτυα/βίντεο, διασημότητες, επικοινωνίες με νέους παίκτες), με αυστηρή τήρηση της απαγόρευσης της αθλητικής χορηγίας και των εμποδίων ηλικίας.
4) Στις συμβάσεις θυγατρικών, να αναθέτουν την ευθύνη για τα φίλτρα-στόχους, τους αποκηρύκτες και τον έλεγχο των παραπλανητικών υποσχέσεων.

Χρηματοδότηση/Φόροι

5) Προσομοίωση P&L κάτω του 20% GGR (ή 10% GGR με πραγματική μετεγκατάσταση στη Θέουτα/Μελίλια), συν IS 25% και ΦΠΑ για αγορασθείσες υπηρεσίες μη τυχερών παιχνιδιών.
6) Ελέγξτε εάν εμπίπτετε στον περιφερειακό συντελεστή πριμοδότησης (για το μερίδιο των παικτών - κατοίκων μιας συγκεκριμένης αυτονομίας).

Πράξεις/δεδομένα

7) Διεξαγωγή ελέγχου RGIAJ (αυτοπλήρωσης) στα στάδια της καταχώρισης, της σύνδεσης, των καταθέσεων και των εξερχόμενων επικοινωνιών.
8) Δημιουργία αρχείων καταγραφής και υποβολής εκθέσεων σε μορφότυπους εγκεκριμένους από την DGOJ/AEAT. να εξασφαλιστεί η ορθή λογιστική καταγραφή των πριμοδοτήσεων και των τζάκποτ.

Συχνά σφάλματα χειριστή

Η ερμηνεία της απόφασης του Ανωτάτου Δικαστηρίου ως «ολοκληρωτικής αντιστροφής» της RD 958/2020 είναι εσφαλμένη: εξακολουθούν να υφίστανται βασικές απαγορεύσεις (συμπεριλαμβανομένης της αθλητικής χορηγίας).
Υποεκτίμηση των απαιτήσεων ΕΑ 176/2023 για τους ελέγχους ορίων/πραγματικότητας και τις πρώιμες παρεμβάσεις.
Αγνοώντας το RGIAJ στις αποστολές/retargeting (επικοινωνίες σε αυτο-απαγορευμένες).
Εσφαλμένο φορολογικό μοντέλο: συνδυασμός της απαλλαγής από τον ΦΠΑ για δραστηριότητες τυχερών παιχνιδιών με τον ΦΠΑ για υπηρεσίες τρίτων· αγνοώντας τη Θέουτα/Μελίλια και τους όρους χρήσης τους.

Τάσεις 2025 +

Διαφήμιση: «λεπτή ρύθμιση» της αγοράς μετά από μερική ακύρωση - επανάληψη ψηφιακών καναλιών και πρεσβευτών, χωρίς όμως επιστροφή στη μαζική τηλεόραση/αθλήματα.
Προστασία των θηραμάτων: επέκταση των πρακτικών RD 176/2023 (υποχρεωτικά προ-όρια/προειδοποιήσεις, σήματα κινδύνου συμπεριφοράς).
Φορολογικό: σταθερό ποσοστό 20% GGR με ανταγωνιστικό περιθώριο 10% με πραγματική παρουσία στη Θέουτα/Μελίλια. συνεχίζεται η αποσαφήνιση των διαδικασιών υποβολής αναφορών.

Συμπέρασμα

η Ισπανία συνδυάζει ένα αυστηρό καθεστώς εμπορίας (με μερική ελευθέρωση του 2024) και ένα διαφανές φορολογικό μοντέλο (20% GGR· 10% στη Θέουτα/Μελίλια· IS 25%· Απαλλαγή από τον ΦΠΑ για την ίδια τη δραστηριότητα παιχνιδιών). Η επιτυχία στην αγορά απαιτεί πειθαρχία στην ΚΔ (RD 176/2023), καθαρή εμπορία δεδομένων των υφιστάμενων απαγορεύσεων της RD 958/2020 και ακριβείς δημοσιονομικές πρακτικές με χωριστή λογιστική και ορθή υποβολή εκθέσεων.