España - DGOJ: marketing e impuestos

Regulador y marco jurídico básico

Ley 13/2011 regula los juegos nacionales en línea: procedimiento de concesión de licencias, responsabilidades de los operadores, régimen de responsabilidad, sanciones.
Se mantiene un registro único del auto-registro de la RGIAJ: no se permite a los jugadores por cuenta propia jugar en línea en todos los operadores con licencia (los operadores están obligados a verificar el statuc cuando onboarding y mantenimiento).

Marketing: RD 958/2020 y cambios tras sentencia del Tribunal Supremo (2024)

Lo que sigue siendo estrictamente

La prohibición del patrocinio deportivo (branding en formas/arenas, asociaciones de títulos, etc.) sigue vigente.
Se mantienen las ventanas temporales y las restricciones para TV/radio (no se elimina el núcleo de la ventana nocturna como mecanismo de protección de los grupos vulnerables).

Qué suaviza el tribunal

• Se ha levantado la prohibición general de la participación de celebridades/personas públicas en la publicidad;
• Se han flexibilizado las prohibiciones de publicidad en las redes sociales y en las plataformas de vídeo (algunas de las normas están invalidadas);
• se han eliminado las restricciones de comunicación a los jugadores «nuevos» (<30 días desde el registro) por considerarlas desproporcionadas.
• Al mismo tiempo, sigue siendo obligatorio el principio general de moderación y protección de los menores/públicos vulnerables.

Consecuencias prácticas para operadores y afiliados (2025)

Las campañas publicitarias se pueden diseñar más ampliamente (redes sociales/plataformas de vídeo, ambulantes), pero sin volver a la permisividad «pre-reforma»: existen barreras de edad, restricciones de objetivos, prohibición de promesas engañosas, prohibición de patrocinio deportivo.
El mercado registra una importante caída de nuevas cuentas tras las estrictas normas de 2020-2023; la liberalización parcial de 2024 reduce las barreras, pero no elimina la lógica conservadora de la regulación.

Juego responsable: RD 176/2023 («entornos más seguros»)

Los límites obligatorios previos al juego y la información sobre los riesgos; «realidad-cheques» reforzados, advertencias emergentes obligatorias, monitoreo conductual, intervenciones tempranas.
Armonizar los requisitos de juego responsable con la normativa publicitaria RD 958/2020 (lógica única de protección del consumidor).

Impuestos y circuito fiscal

Impuesto sobre el juego (impuesto sobre las actividades de juego, Ley 13/2011, art. 48)

Apuesta básica: 20% GGR (apuestas deportivas, casinos/concursos, etc. verticales en línea; base = los importes de las apuestas aceptadas menos las ganancias pagadas).
Ceuta/Melilla: trato preferente para los operadores residentes - 10% GGR en la colocación real de negocios y residencia fiscal en estas ciudades-autonomías.
Corredor regional de recargos: las autonomías tienen derecho a subir la tasa hasta el + 20% de la parte básica - en la parte del GGR que corresponde a sus residentes.

Otros impuestos y tasas

Impuesto de Sociedades (IS): 25% de los beneficios.
IVA: las operaciones de juego están exentas del IVA si están sujetas al impuesto sobre el juego español; sin embargo, los servicios de terceros (marketing, proveedores, externalización de TI) están sujetos al IVA de manera normal.
Tasas municipales/IAE y derechos estatales específicos de juego - se aplican por lugar de actividad (especialmente para componentes/equipos fuera de línea).

Informes y modelos de pago

Cálculo automático del impuesto sobre el juego según los formularios establecidos, por período; para períodos históricos de hasta 31. 12. 2020 se aplicó un orden separado (modelo 790).
Se requiere contabilidad por separado: fondos de juego/jackpots, bonos-pasivos, moneda del informe - siguiendo las instrucciones de DGOJ/AEAT.

Lista de acceso al mercado español (B2C/B2B)

YUridika

1. Confirme la cobertura de los productos bajo Ley 13/2011 y prepare un paquete para beneficiarios/» clave-persona».
2. Incluya los procedimientos de RG de RD 176/2023 (límites, advertencias, desencadenantes de comportamiento).

Marketing/Comunicaciones

3) Diseñar campañas teniendo en cuenta las regulaciones parcialmente flexibilizadas del RD 958/2020 (redes sociales/vídeo, selebriti, comunicaciones a nuevos jugadores), respetando estrictamente la prohibición del patrocinio deportivo y las barreras de edad.
4) En los contratos de afiliación, fije la responsabilidad de los filtros de target, discleimers, control de promesas engañosas.

Finanzas/Impuestos

5) Simular P&L a 20% GGR (o 10% GGR en relocalización real a Ceuta/Melilla), más IS 25% e IVA para servicios no jugables adquiridos.
6) Compruebe si no cae bajo el coeficiente de recarga regional (para la proporción de jugadores residentes en una autonomía específica).

Operaciones/datos

7) Implemente la verificación RGIAJ (Samoroth) en las etapas de registro, inicio de sesión, depósitos y comunicaciones salientes.
8) Personalizar los registros y las descargas de informes en los formatos adoptados por la DGOJ/AEAT; Asegúrese de que los bonos y jackpots se contabilizan correctamente.

Errores de operador frecuentes

La interpretación de la decisión de la Corte Suprema como «anulación total» del RD 958/2020 es incorrecta: las prohibiciones clave (como el patrocinio deportivo) se han mantenido.
Subestimar los requisitos de RD 176/2023 para los límites/cheques de realidad e intervenciones tempranas.
Ignorar el RGIAJ en los boletines/retargeting (las comunicaciones a los autónomos están prohibidas).
Modelo impositivo incorrecto: mezcla de exención del IVA para actividades de juego con IVA para servicios de terceros; ignorar Ceuta/Melilla-benifitas y sus condiciones de aplicación.

Tendencias 2025 +

Publicidad: «ajuste fino» del mercado después de la cancelación parcial - volver a probar los canales digitales y los ambulantes, pero sin volver a la TV/deportes masivos.
Protección contra los jugadores: extensión de las prácticas RD 176/2023 (prelimites/alertas obligatorias, señales de riesgo conductual).
Fiscal: tasa estable del 20% GGR con ventana competitiva del 10% con presencia real en Ceuta/Melilla; Se están perfeccionando los procedimientos administrativos para la presentación de informes.

Conclusión

España combina un estricto régimen de comercialización (con una liberalización parcial de 2024) y un modelo fiscal transparente (20% GGR; 10% en Ceuta/Melilla; IS 25%; exención del IVA para la actividad del juego en sí). El éxito en el mercado requiere disciplina en RG (RD 176/2023), una comercialización ordenada, teniendo en cuenta las prohibiciones vigentes del RD 958/2020, y prácticas fiscales precisas, con contabilidad separada e informes correctos.