TVA et caractéristiques des jeux d'argent

1) Image du monde : Quand il y a la TVA et quand il n'y en a pas

Les services de jeux B2C (casino/sport) dans de nombreuses juridictions sont exonérés de TVA ou considérés comme hors domaine : l'opérateur ne met pas la TVA sur les paris/gains.
Les services B2B (licence de contenu/moteur, hébergement, antifrod, KYC, publicité, analyse) sont généralement imposés par les règles de place-of-supply et/ou par le biais de la charge reverse du destinataire.
Conséquence de l'exonération : la TVA d'entrée sur les coûts liés est souvent à non-remboursement total ou proportionnel (exposition partielle).

2) Notions de TVA de base pour iGaming

Place of Supply (lieu de mise en œuvre) : détermine dans quel pays la TVA est comptée.
Reverse Charge (transfert de responsabilité) : lors d'un crossboard B2B, le destinataire facture la TVA à la place du fournisseur.
Tax Point (moment de l'imposition) : habituellement par expédition/service ou paiement anticipé (important pour les services B2B récurrents).
Input TVA (TVA d'entrée) : TVA payée sur les achats ; en cas d'exemption B2C - souvent non déductible.
Exposition partielle : méthode de la proportion de déduction si l'entreprise a des opérations à la fois imposables et exonérées.

3) Lieu de réalisation (place-of-supply) : court et pratique

3. 1 B2C

Services de jeux : généralement exemption/hors du domaine - pas de TVA pour le client physique.
Services numériques dop B2C (pas le jeu lui-même) : les règles varient - vérifiez les normes locales (par exemple, notifications payantes, merches, abonnements au contenu).

3. 2 B2B

Services généraux (publicité, SaaS, analyse, redevances de licence) : plus souvent, le siège du bénéficiaire → le remboursement de la charge du côté client-entreprise.
Les exceptions (vraies-propriétés, events sur place, etc.) pour iGaming ne sont généralement pas pertinentes, mais vérifiez les cas privés (tournois hors ligne, studios de casino en direct).

4) Libérer le B2C et ses effets

Les revenus des paris/jeux sans TVA → la TVA d'entrée non remboursable sur les coûts liés (souvent le marketing, l'hébergement, les fournisseurs de contenu).
Application de l'application partielle : la proportion de la déduction est calculée selon la méthode approuvée (par exemple, la part du chiffre d'affaires imposable dans le chiffre d'affaires total).

5) Livraisons mixtes : Jeux ≠ tout le reste

Livraison composite : un sens économique (produit emballé) → un régime de TVA unique.
Livraisons séparées : différents services indépendants (jeux B2C-exonéré + publicité imposable/abonnement/accès API).
Recommandation : séparer contractuellement et de manière opérationnelle les services de jeux et les services B2B imposables (factures individuelles, actes, vitrines, tracking).

6) Bons, frispins, bonus et « coût de réalisation »

Bons à usage unique (SPV) : le taux de TVA est connu lors de l'émission - le moment fiscal peut se produire lors de la vente du bon.
Bons polyvalents (MPV) : TVA - à l'échéance.
Frispins/Free Bets : ne confondez pas la valeur nominale et le coût de réalisation. Dans la comptabilité TVA, fixez la politique : lorsque le bonus réduit la base (le cas échéant) et comment il est évalué (VE/réel).
Cashback/codes promotionnels : distinguez le rabais (réduit la base du service imposable) et le paiement marketing (à part).

7) Jackpots et TVA

Les contributions au pool jackpot ne constituent généralement pas une base de TVA imposable ;

Le paiement du jackpot au joueur n'est pas un objet de TVA (paiement en espèces), mais affecte le RGG et donc la proportion de la déduction.

8) Partenariat/affiliation

Publicité B2B/attraction : en règle générale, reverse charge à l'opérateur (place-of-supply est le pays de l'opérateur).
Consigner dans les contrats : statut de contrepartie (business/non business), VAT-ID, formulation sur la charge reverse, déclaration (actes/factures).

9) Fournisseurs B2B : contenu, hébergement, antifrod, KYC

Les redevances d'IP et de SaaS/hébergement sont généralement la place du client → le reverse charge du destinataire.
Si l'inscription d'un non-résident dans le pays du client est obligatoire (seuil/règles spéciales) - en tenir compte dans le plan-carte d'inscription.

10) Comptabilité : base d'imposition, moment, documents

Moment fiscal (tax point) : pour la prestation de services/facturation périodique, ou pour le paiement anticipé (s'il s'agit d'une règle).
Factures : pour le remboursement de la charge - marques obligatoires (« TVA facture le destinataire », référence à la norme), les détails corrects du client.
Différences de taux de change : utilisez le taux de change officiel du NB à la date de l'impôt point pour convertir la base.

11) Exposition partielle (proportion de la déduction)

Calculez le taux de déduction selon la méthode harmonisée (par exemple, la part des services B2B imposables dans le chiffre d'affaires total).
Ajustement annuel : recalculer les proportions à la fin de l'année et ajuster la déduction de la TVA d'entrée.
Tenez un registre des dépenses mixtes (trafic, hébergement, logiciels) et des règles d'attribution claires.

12) Exemples de calculs

12. 1 Opérateur (mois)

Revenu B2C du jeu (exonéré) : 5 000 000

Revenu B2B (imposable, place du client, reverse charge chez le client) : 200 000

TVA d'entrée sur frais mixtes : 50 000

Taux de déduction = 200 000/( 5 000 000 + 200 000) ≈ 3,85 %

→ Déduction admissible de la TVA d'entrée ≈ 1 925, le reste aux dépenses.

12. 2 Fournisseur B2B (SaaS → opérateur non résident)

Facture : 100 000 (TVA exclue), marque reverse charge.
La TVA est facturée par le client chez lui ; le fournisseur tient compte des exportations de services/non-valorisation. dans ses rapports (selon les règles locales).

13) Politiques et registres (modèles YAML)

13. 1 Registre des statuts TVA

yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
vat_registration:
country: "..."
vat_id: "..."
policy:
b2c_gaming: "exempt    out_of_scope"
b2b_services: "place_of_recipient_reverse_charge"
invoicing_note: "Reverse charge applies"
partial_exemption:
method: "turnover_ratio"
annual_adjustment: true owner: "Tax/Finance"

13. 2 Registre des dépenses mixtes (pour la proportion)

yaml period: "2025-11"
mixed_inputs:
- vendor: "CloudHostX"
description: "compute+cdn"
input_vat: 12000 attribution: "pro_rata"
- vendor: "AdNet"
description: "acquisition traffic"
input_vat: 18000 attribution: "pro_rata"
ratio: 0. 0385 deductible_vat: 1155 nondeductible_vat: 28845

13. 3 Bons/Bonus

yaml voucher_policy:
spv: "tax_at_issue"
mpv: "tax_at_redemption"
bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value    actual"
accounting_link: "bonus_policy_v3. md"

13. 4 Modèle de facture (B2B, charge inversée)

yaml invoice:
number: "INV-2025-1105"
supplier_vat_id: "..."
customer_vat_id: "..."
description: "API access / SaaS, period 2025-10"
net_amount: 100000 vat: "reverse_charge"
note: "VAT to be accounted for by the customer under reverse charge"

14) Matrice RAG des risques

15) Chèques-feuilles

Avant de lancer/facturer

• Le statut du service est défini (B2C gaming vs B2B).
• Le mode place-of-supply et reverse charge est installé.
• Vérifié le VAT-ID du client et le libellé du contrat.
• Vérifié si l'enregistrement d'un non-résident est nécessaire.
• Les modèles de factures/actes ont été mis à jour.

Cycle mensuel

• Calcul de la proportion de la déduction et registre des dépenses mixtes.
• Vérification du moment fiscal sur les abonnements/acomptes.
• Contrôle des bons/bonus (SPV/MPV, EV).
• Rapprochement de la charge reverse des rapports des contreparties.

Annuellement

• Ajustement annuel de l'exercice partiel.
• Audit des contrats et modèles (libellé sur la TVA/RC).
• Actualisation de la carte des responsabilités (inscription/seuils).

16) Mini-FAQ

Les taux sont-ils soumis à la TVA ? En règle générale, les services de jeux B2C sont exemptés/hors domaine ; vérifiez la droite locale.
Dois-je facturer la TVA à un affilié non résident ? Habituellement pas : reverse charge chez le destinataire (B2B).
Est-il possible de déduire toute la TVA d'entrée ? Non, avec les opérations B2C libérées - proportion/non-remboursement.
Comment compter les frispins pour la TVA ? Par le coût de mise en œuvre et les règles de votre politique (VE/réel) et non par la valeur nominale.

17) Diskleimer

Les régimes de TVA varient d'un pays à l'autre et changent souvent. Ce matériau est un cadre opérationnel ; Avant d'appliquer pour une juridiction donnée, accepter les règlements locaux et le conseiller.

18) Conclusion

La TVA dans iGaming est une architecture de processus : identifier correctement la place-of-supply, appliquer de façon stable la charge de retour, documenter l'expérience partielle, gérer les bons/bonus et maintenir une comptabilité séparée nette. Formez des politiques, des registres et des modèles - et le bloc TVA deviendra prévisible et gérable.