Espagne - DGOJ : commercialisation et taxes

Régulateur et cadre juridique de base

Ley 13/2011 régit les jeux nationaux en ligne : procédure de licence, responsabilités des opérateurs, régime de responsabilité, sanctions.
Un registre unique de l'auto-enregistrement RGIAJ est tenu : les joueurs auto-identifiés ne sont pas autorisés aux jeux en ligne de tous les opérateurs autorisés (les opérateurs sont tenus de vérifier le statut lors de l'onbording et de la maintenance).

Commercialisation : RD 958/2020 et modifications depuis l'arrêt de la Cour suprême (2024)

Ce qui reste strictement

L'interdiction du sponsoring sportif (marque sur les formes/arènes, partenariats de titre, etc.) reste en vigueur.
Les fenêtres temporelles et les restrictions pour la télévision/radio sont maintenues (le noyau de la fenêtre de nuit comme mécanisme de protection des groupes vulnérables n'a pas été supprimé).

Ce que le tribunal a assoupli

• l'interdiction générale de la participation de célébrités/personnes publiques à la publicité a été levée ;
• Les interdictions de publicité sur les réseaux sociaux et sur les plates-formes vidéo ont été assouplies (certaines normes ont été déclarées nulles) ;
• les restrictions sur les communications aux « nouveaux » joueurs (<30 jours à compter de l'inscription) ont été levées comme disproportionnées.
• Dans le même temps, le principe général de modération et de protection des publics mineurs/vulnérables reste obligatoire.

Enquêtes pratiques pour les opérateurs et les affiliés (2025)

Les campagnes publicitaires peuvent être conçues plus largement (réseaux sociaux/plateformes vidéo, ambassadeurs), mais sans revenir à la permission « pré-réforme » : des barrières d'âge, des restrictions de ciblage, l'interdiction des promesses trompeuses, l'interdiction du parrainage du sport.
Le marché enregistre une baisse importante des nouveaux comptes après les règles strictes de 2020-2023 ; la libéralisation partielle de 2024 réduit les barrières, mais ne supprime pas la logique conservatrice de la réglementation.

Jeu responsable : RD 176/2023 (« environnements plus sûrs »)

Limites obligatoires avant le jeu et communication des risques ; « chèques-réalité » renforcés, avertissements pop-up obligatoires, surveillance comportementale, interventions précoces.
Harmoniser les exigences du jeu responsable avec les normes publicitaires RD 958/2020 (logique unique de protection du consommateur).

Les impôts et le circuit fiscal

Taxe sur les jeux (taxe sur les activités de jeux, Ley 13/2011, art. 48)

Taux de base : 20 % GGR (paris sportifs, casinos/concours, etc. verticaux en ligne ; base = montants des paris acceptés moins gains payés).
Ceuta/Melilla : traitement préférentiel pour les opérateurs résidents - 10 % GGR pour l'hébergement réel des entreprises et la résidence fiscale dans ces villes autonomes.
Corridor régional d'allocation : l'autonomie a le droit de porter le taux à + 20 % de la partie de base - la part des RGG provenant de leurs résidents.

Autres taxes et frais

Impôt sur les sociétés (IS) : 25 % des bénéfices.
TVA : les opérations de jeux d'argent sont exonérées de TVA si elles sont soumises à la taxe espagnole sur les jeux d'argent ; toutefois, les services fournis par des tiers (marketing, fournisseurs, externalisation informatique) sont soumis à la TVA dans le cours normal des affaires.
Les frais municipaux/IAE et les droits d'État spécifiques sur les jeux sont appliqués sur le lieu d'activité (en particulier pour les composants/équipements hors ligne).

Rapports et modèles de paiement

L'impôt sur les jeux selon les formes établies, par période ; pour les périodes historiques allant jusqu'à 31. 12. Un ordre distinct a été appliqué en 2020 (modèle 790).
Une comptabilité séparée est nécessaire : fonds de jeux/jackpots, bonus-obligations, devise du rapport - selon les instructions de la DGOJ/AEAT.

Chèque d'entrée sur le marché espagnol (B2C/B2B)

Juridique

1. Confirmer la couverture des produits sous Ley 13/2011 et préparer le paquet pour les bénéficiaires/ » clé-personne ».
2. Activer les procédures RG selon RD 176/2023 (limites, avertissements, déclencheurs comportementaux).

Marketing/communication

3) Concevoir des campagnes en tenant compte des règles partiellement assouplies de la RD 958/2020 (réseaux sociaux/vidéo, selebrity, communications aux nouveaux joueurs), en respectant strictement l'interdiction du sponsoring sportif et les barrières d'âge.
4) Dans les contrats d'affiliation, établir la responsabilité pour les filtres de ciblage, les disclayers, le contrôle des promesses trompeuses.

Finances/Impôts

5) Simuler P&L à 20 % de GGR (ou 10 % de GGR en cas de relocalisation réelle à Ceuta/Melilla), plus IS 25 % et TVA sur les services non-gaming achetés.
6) Vérifiez si vous ne tombez pas sous le coefficient d'allocation régionale (pour la proportion de joueurs résidant dans une autonomie spécifique).

Opérations/données

7) Mettre en œuvre la vérification RGIAJ (auto-enregistrement) dans les étapes d'enregistrement, login, dépôts et communications sortantes.
8) Configurer les journaux et les rapports de déchargement dans les formats adoptés par la DGOJ/AEAT ; s'assurer que les bonus et les jackpots sont correctement comptabilisés.

Erreurs fréquentes des opérateurs

L'interprétation de la décision de la Cour suprême comme une « annulation complète » RD 958/2020 est erronée : les interdictions clés (c'est-à-dire le sponsoring sportif) sont restées.
Sous-estimation des exigences de la DR 176/2023 pour les chèques limites/réels et les interventions précoces.
Ignorer RGIAJ dans les mailings/retargeting (les communications à auto-abonné sont interdites).
Modèle fiscal erroné : combinaison de l'exonération de la TVA sur l'activité de jeu avec la TVA sur les services tiers ; ignorer Ceuta/Melilla-Benifites et leurs conditions d'application.

Tendances 2025 +

Publicité : la « finesse » du marché après l'annulation partielle - le déplacement des chaînes numériques et des ambassadeurs, mais sans retour à la télévision de masse/sport.
Protection des joueurs : extension des pratiques RD 176/2023 (prélimites/alertes obligatoires, signaux de risque comportementaux).
Fiscalité : taux stable de 20 % GGR avec fenêtre concurrentielle de 10 % en présence réelle à Ceuta/Melilla ; les procédures d'établissement de rapports sont en cours de clarification.

Conclusion

L'Espagne combine un régime de commercialisation strict (avec la libéralisation partielle de 2024) et un modèle fiscal transparent (20 % GGR ; 10 % à Ceuta/Melilla ; IS 25%; exonération de la TVA pour l'activité de jeu elle-même). Le succès sur le marché exige une discipline dans la RG (RD 176/2023), une commercialisation soigneuse, compte tenu des interdictions en vigueur de la RD 958/2020 et des pratiques fiscales exactes, avec une comptabilité séparée et des rapports corrects.