कर: वैट, जीएसटी, जीजीआर और कटौती

1) अवधारणा मानचित्र

वैट/जीएसटी - अप्रत्यक्ष खपत कर। कई देशों में, जुए के दांव को वैट से छूट/बाहर रखा गया है, लेकिन अलग-अलग जुए करों (शुल्क/लेवी) के अधीन हैं। लेकिन सेवाएं (PSP, सहयोगी, सामग्री प्रदाता, SaaS) - अक्सर वैट/GST के तहत।

• 'जीजीआर = दांव (टर्नओवर) − भुगतान (भुगतान)'
• अक्सर नीति में समायोजन (जैकपॉट, बोनस, शून्य दांव) होते हैं।
• एनजीआर - 'जीजीआर − बोनस − प्रदाता राजस्व शेयर − प्लेटफ़ॉर्म शुल्क − दरों पर कर (यदि लागू हो) - प्रबंधन मार्जिन।
• कर रोकना (WHT) - सेवाओं/रॉयल्टी (सहयोगी, खेल प्रदाता, सलाहकार) के लिए सीमा पार भुगतान के लिए कर रोक। दर दोहरी कर संधि (डीटीटी) और प्राप्तकर्ता स्थिति (W-8/W-9/residency प्रमाणपत्र) पर निर्भर करती है।
• आपूर्ति/नेक्सस का स्थान - यह निर्धारित करने वाले नियम कि वैट/जीएसटी/जीजीआर (खिलाड़ीस्थान, लाइसेंस, सेवा स्थान) कहां भुगतान करना है।

2) जब वैट/जीएसटी होता है और जब यह नहीं होता है

2. 1. खिलाड़ी संचालन (बी 2 सी)

कई न्यायालयों में सट्टेबाजी/जीत को वैट से छूट दी जाती है: जुआ कर (जीजीआर/टर्नओवर ड्यूटी) इसके बजाय।

बोनस और फ्रीस्पिन: वैट ऑब्जेक्ट नहीं है, लेकिन जीजीआर/एनजीआर और गेम टैक्स बेस को प्रभावित करते हैं (स्थानीय बोनस ऑफसेट नियम देखें)।

2. 2. समकक्ष लेनदेन (बी 2 बी)

PSP/Accirer, एंटी-फ्रॉड, KYC, होस्टिंग, SaaS, सहयोगी - आमतौर पर सेवा नियमों के तहत वैट/GST के अधीन।

सीमा पार: भुगतान के लिए रिवर्स चार्ज (प्राप्तकर्ता से स्व-भुगतान) और/या WHT संभव है।

रॉयल्टी/रेवशेयर टू स्टूडियो - संभावित WHT सुविधा (रॉयल्टी/सेवाओं के रूप में) + प्राप्तकर्ता/विक्रेता स्थान पर संभावित वैट।

2. 3. सीमा के मामले

DCC/रूपांतरण, FX प्रसार: यह प्रति गेम एक वैट नहीं है, लेकिन एक वित्तीय सेवा की लागत (आमतौर पर वैट के बिना या विशेष मोड के साथ) - अलग से ध्यान में रखें।

निष्कर्ष के लिए शुल्क: B2C-fee प्लेटफॉर्म की सेवा के लिए भुगतान के रूप में वैट के अधीन हो सकता है।

3) आपूर्ति और निपटान योजनाओं का स्थान

गेमिंग गतिविधि: अक्सर खिलाड़ी के लाइसेंस और/या स्थान के अधिकार क्षेत्र से जुड़ा होता है। कुंजी वह है जहां जुआ कर उत्पन्न होता है।

बी2बी सेवाएं: बिक्री का स्थान - प्राप्तकर्ता का स्थान, रिवर्स चार्ज लागू किया जाता है (प्राप्तकर्ता प्रभार और कटौती के लिए स्वीकार करता है)।

बी 2 सी डिजिटल सेवाएं (गेम नहीं): ओएसएस/वन-स्टॉप शॉप (ईयू) या ग्राहक के स्थान पर स्थानीय जीएसटी पंजीकरण मान्य है।

अभ्यास: खिलाड़ी देश, समकक्ष देश, सेवा प्रकार और कर व्यवस्था (जीजीआर, वैट, डब्ल्यूएचटी) द्वारा खंड प्रवाह।

4) लेखांकन सूत्र और नीतियां

4. 1. जीजीआर और जीजीआर कर

GGR = Σ Stakes_settled − Σ Payouts_settled
Tax_GGR = GGR × rate_GGR

यह निर्धारित करें कि क्या बोनस, जैकपॉट, रद्द किए गए दांव आधार में शामिल हैं।

4. 2. सेवा द्वारा वैट/जीएसटी (रिवर्स चार्ज के साथ उदाहरण)

VAT_due (supplier side) = 0 (если reverse charge)
VAT_due (receiver side) = Net × rate_VAT
VAT_recoverable = VAT_due (if eligible for deduction)

4. 3. WHT (स्रोत पकड़)

WHT = Gross_Payment × rate_WHT(DTT/ domestic)
Net_to_Partner = Gross_Payment − WHT

शर्त का आधार रखें: अनुबंध, डीटीटी लेख, प्रमाणपत्र।

4. 4. एनजीआर और "करों में शामिल"

NGR = GGR − Bonuses − Provider RevShare − Platform Fees − Gaming Taxes

अवधि तुलनीयता के लिए एनजीआर नीति और सूत्र संस्करण (v1/v2) को ठीक करें।

5) लेखा और पोस्टिंग (सरलीकृत)

• डीटी: कर व्यय (जीजीआर)
• केटी: कर देयताएं

• JT: वैट खर्च (स्व-शुल्क)
• Ct: वैट देय
• डीटी: वैट वसूली योग्य
• सीटी: वैट व्यय (यदि कटौती के लिए पात्र है - सेट-ऑफ)

• Dt: विपणन खर्च/रॉयल्टी
• साभार: साझेदार लेनदार (सकल)
• भुगतान पर: Dt: पार्टनर लेनदार (सकल) → Kt: बैंक (शुद्ध), केटी: देय कर (WHT)

6) डेटा मॉडल (न्यूनतम)

ref. tax_regimes (
regime_id PK, name, type -- VAT      GST      GGR      WHT
, country, rate, basis -- GGR    Net    Gross    Service
, effective_from, effective_to, meta
)

ref. place_rules (
rule_id PK, flow -- B2C_GAME      B2B_SERVICE      B2C_SERVICE
, country_source, country_destination, place, vat_mode -- STANDARD      REVERSE_CHARGE      EXEMPT
, meta
)

finance. tax_events (
id PK, tx_id, user_id, counterparty_id, flow_type,
base_amount_reporting, tax_type, tax_rate, tax_amount_reporting,
country_source, country_destination, place_rule_id,
evidence -- geoip, KYC country, billing country, ip logs, etc.
, occurred_at, created_at, version, meta
)

finance. withholding_ledger (
id PK, partner_id, country_source, country_dest,
gross_amount, wht_rate, wht_amount, treaty_article, certificate_ref,
period, paid_at, meta
)

dw. ggr_rollup (
d, geo, product, stakes, payouts, bonuses, jackpots, ggr, ggr_tax
)

7) ईटीएल/प्रसंस्करण

1. घटनाओं का विभाजन: 'flow _ type' (खेल B2C, सेवा B2B, भुगतान, सहबद्ध)।

2. मोड असाइनमेंट: बाय 'रेफ। place_rules' → वैट मोड (मानक/रिवर्स/छूट)।

3. आधारों और करों की गणना: जीजीआर, वैट/जीएसटी, डब्ल्यूएचटी; सूत्र संस्करण लॉगिंग।

4. डॉक ट्रेल: कार्यान्वयन स्थल (केवाईसी देश, आईपी, बिलिंग, बिन, जियो पीएसपी) के सबूत स्टोर करें।

5. एकत्रीकरण: 'dw। ggr_rollup', 'witholding _ ledger', 'vat _ subledger'।

6. सुलह: नियामक/कर के साथ रिपोर्ट, भागीदारों (WHT gross↔net) के साथ कार्य करता है।

8) SQL टेम्पलेट्स

8. 1. जीजीआर दिन/देश द्वारा

sql
SELECT
DATE(settled_at) AS d,
country_player  AS geo,
SUM(stake_amount_reporting) AS stakes,
SUM(payout_amount_reporting) AS payouts,
SUM(stake_amount_reporting) - SUM(payout_amount_reporting) AS ggr
FROM dw. game_settled
WHERE settled_at BETWEEN:from AND:to
GROUP BY 1,2;

8. 2. जीजीआर कर गणना

sql
INSERT INTO finance. tax_events (tx_id, flow_type, base_amount_reporting, tax_type, tax_rate, tax_amount_reporting, occurred_at, version)
SELECT
NULL, 'B2C_GAME', g. ggr, 'GGR', r. rate, g. ggr r. rate, g. d, 'ggr_v1'
FROM dw. ggr_rollup g
JOIN ref. tax_regimes r
ON r. type='GGR' AND r. country=g. geo
AND g. d BETWEEN r. effective_from AND r. effective_to;

8. 3. रिवर्स चार्ज (B2B) वाली सेवाओं के लिए वैट

sql
SELECT s. invoice_id, s. partner_country, s. our_country,
s. net_amount_reporting AS base,
r. rate AS vat_rate,
s. net_amount_reporting r. rate AS vat_due_rc
FROM dw. supplier_invoices s
JOIN ref. place_rules p
ON p. flow='B2B_SERVICE' AND p. country_source=s. partner_country AND p. country_destination=s. our_country
JOIN ref. tax_regimes r
ON r. type='VAT' AND r. country=s. our_country
WHERE p. vat_mode='REVERSE_CHARGE'
AND s. invoice_date BETWEEN r. effective_from AND r. effective_to;

8. 4. WHT पार्टनर सूची

sql
SELECT partner_id, country_source, country_dest,
SUM(gross_amount) AS gross,
AVG(wht_rate)   AS rate_applied,
SUM(wht_amount)  AS wht_total,
SUM(gross_amount - wht_amount) AS net_paid
FROM finance. withholding_ledger
WHERE period BETWEEN:p_from AND:p_to
GROUP BY 1,2,3;

9) डैशबोर्ड और केपीआई

जीजीआर, देश/उत्पाद द्वारा जीजीआर-टैक्स; करों और रॉयल्टी के बाद एनजीआर।

वैट एक्सपोज़र: वैट राशि रिवर्स/मानक के अनुसार, कटौती के लिए साझा करें।

WHT मैप: देश/भागीदार, संधि बचत (DTT बचत) द्वारा रोक।

प्रभावी कर दर: '(GGRTax + VAT_non_recoverable + WHT_borne )/राजस्व'।

साक्ष्य कवरेज: कार्यान्वयन के स्थान के साक्ष्य के पूर्ण सेट के साथ लेनदेन का अनुपात।

विचरण रिपोर्ट: बस्तियों और दायर रिटर्न के बीच विसंगतियां।

10) अलर्ट और थ्रेसहोल्ड

साक्ष्य अंतर: 2 + स्वतंत्र भू पुष्टि के बिना लेनदेन का हिस्सा> X% - P1।

दर बहाव: लागू दर ≠ संदर्भ (संस्करण/अवधि) - P1।

WHT गलत: होल्ड DTT/प्रमाणपत्र - P1 से मेल नहीं खाता है।

GGR विसंगति: डेटाबेस में बोनस का गलत हिस्सा GGR कूदना। 3 d/d या गलत हिस्सा - जांच।

वैट गैर-वसूली योग्य स्पाइक: गैर-वसूली योग्य वैट वृद्धि> Y% w/w।

11) सर्वश्रेष्ठ अभ्यास (लघु)

1. सेवा द्वारा अलग गेम टैक्स (जीजीआर/टर्नओवर) और वैट/जीएसटी: विभिन्न आधार, अलग रिपोर्टिंग समोच्च।

2. सूत्रों और दर गाइड के संस्करण दर्ज करें; 'संस्करण' के बिना इतिहास न बदलें।

3. कार्यान्वयन स्थान के साक्ष्य संग्रहीत करें: केवाईसी देश, आईपी, बिलिंग, बिन, जियो पीएसपी।

4. अनुबंध, डीटीटी लेख और प्रमाणपत्र के संदर्भ में अलग-अलग रोक-बही।

5. बी 2 बी सेवाओं के लिए, रिवर्स चार्ज का उपयोग करें, जहां उपयुक्त हो; इनबाउंड वैट रजिस्ट्री बनाए रखें।

6. सुलह करें: गणना आधार ↔ घोषणाएं ↔ बजट/WHT प्रमाणपत्र के लिए भुगतान।

7. अलग से, गैर-कर योग्य और गैर-कटौती योग्य वैट राशि पर विचार करें।

8. स्थिर एनालिटिक्स के लिए एनजीआर नीति (क्या कटौती की गई है और क्या नहीं) लिखें।

12) कार्यान्वयन चेकलिस्ट

• निर्देशिका 'tax _ regimes', वैधता तिथियों और संस्करणों के साथ 'स्थान _ नियम'।
• 'ggr _ rolup', 'vat _ subledger', 'witholding _ ledger'।
• रिवर्स चार्ज - साक्ष्य संवर्धन (KYC/IP/BIN/PSP GEO)।
• स्वचालित रूप से उत्पन्न करता है - और अवधि के अनुसार रि
• विचरण और अलर्ट आकृति (सबूत, दरें, WHT)।
• डॉकिंग प्रक्रियाएं: रेजिडेंसी सर्टिफिकेट, W-8/W-9, डीटीटी पदों का संग्रह।
• एनजीआर/जीजीआर नीतियां और अपवाद प्रलेखन (जैकपॉट/बोनस)।

13) एफएक्यू

प्रश्न: यदि दरों को वैट से छूट दी जाती है, तो क्या इसका मतलब है कि कोई वैट नहीं है?

A: नहीं। सेवाएं (PSP, सहयोगी, SaaS) और B2C-paid विकल्पों का हिस्सा वैट/GST क्षेत्र में रहता है।

प्रश्न: WHT को "ओवरपे" कैसे न करें?

A: एक DTT पैकेज (रेजिडेंसी सर्टिफिकेट, W-8/W-9 फॉर्म, एपोस्टिल्स) तैयार करें, दर का आधार और वैधता अवधि को ठीक करें।

प्रश्न: बोनस जीजीआर आधार को कम करते हैं?

A: अधिकार क्षेत्र के अधीन। हमें नियामक के मानकों के लिए एक बोनस नीति और बाध्यकारी की आवश्यकता है।

प्रश्न: कर आधार के लिए आवेदन करने का क्या कोर्स है?

A: आधार मान्यता तिथि पर ऐतिहासिक (GGR के लिए; चालान/सेवा की तारीख - वैट के लिए)। रिपोर्टिंग के लिए - 'fx _ rate _ at _ tax _ point' फिक्स करें।

सारांश

IGaming में कर तीन अलग-अलग दुनिया हैं: गेमिंग टैक्स (GGR/टर्नओवर), अप्रत्यक्ष कर (वैट/GST), और करों (WHT) को रोकना। प्रवाह का स्पष्ट विभाजन, दांव और सूत्रों के संस्करण, वैट/डब्ल्यूएचटी के लिए अलग खामियां, कार्यान्वयन स्थल का साक्ष्य आधार और स्वचालित सामंजस्य "माइनफील्ड" को एक प्रबंधनीय प्रक्रिया में बदल देता है।