IVA e soprattutto nel gioco d'azzardo

1) Quadro del mondo: quando l'IVA c'è e quando no

I servizi di gioco B2C (casinò/sport) in molte giurisdizioni sono esenti dall'IVA o sono considerati fuori ambito: l'operatore non paga l'IVA per le scommesse/vincite.
Servizi B2B (licenze di contenuti/motore, hosting, antifrode, KYC, pubblicità, analisi) - sono generalmente soggetti alle regole di place-of-supply e/o attraverso reverse cargo presso il destinatario.
La conseguenza dell'esenzione è l'IVA di input per le spese correlate, spesso per la mancata distribuzione totale o proporzionale.

2) Nozioni base IVA per i iGaming

Place of Supply - Determina in quale paese conta l'IVA.
Reverse Force - Con il crossback B2B, il destinatario paga l'IVA al posto del fornitore.
Tax Point (momento della tassazione): solitamente per spedizione/servizio o anticipo (importante per i servizi B2B ricettivi).
Input VAT: IVA pagata per gli acquisti; Quando esenti da B2C, spesso non è deducibile.
Partial Exemption - Metodo di proporzione della detrazione se l'azienda dispone di operazioni imposte e liberate.

3) Luogo di realizzazione (place-of-supply): breve e pratico

3. 1 B2C

Servizi di gioco: solitamente esenzione/fuori ambito - senza l'IVA al cliente-fisico.
Servizi di dop digitali B2C (non il gioco stesso): le regole variano - controlla le norme locali (ad esempio, notifiche a pagamento, merch, abbonamenti ai contenuti).

3. 2 B2B

Servizi condivisi (pubblicità, SaaS, analisi, royalties di licenza): più frequentemente il posto del destinatario di reverse → al fianco del cliente-azienda.
Le eccezioni (reali-patrimoniali, iventi sul luogo e così via) per gli ospiti sono solitamente irrecuperabili, ma controllate le valigette private (tornei offline, studi live-casinò).

4) Rilascio B2C e i suoi effetti

Il ricavato da scommesse/giochi senza IVA è → all'IVA di ingresso per costi correlati (spesso marketing, hosting, provider di contenuti).
Si applica partial exemption: la proporzione della deduzione viene calcolata secondo la metodologia approvata (ad esempio, la quota del giro d'affari nel giro totale).

5) Spedizioni miste: giochi per tutto il resto

Fornitura composta: un unico significato economico (prodotto confezionato) è un unico regime IVA.
Forniture separate: servizi diversi, indipendenti (gioco B2C libero + pubblicità/abbonamento/accesso API).
Raccomandazione: separare contrattamente e operativamente i servizi di gioco e i servizi B2B (fatture, atti, vetrine, tracking).

6) Voucher, fresine, bonus e «costo di realizzazione»

Voucher monouso (SPV): l'IVA è nota al rilascio - il momento fiscale può verificarsi durante la vendita del voucher.
Voucher multipli (MPV): IVA - rimborso.
Freesins/Free Bets - Non confondere il valore nominale e il costo di realizzazione. Quando il bonus riduce la base (se consentito) e come viene valutato (EV/effettivo).
Cache/bagnatura: differenzia lo sconto (riduce la base del servizio imponibile) e il pagamento di marketing (separato).

7) Jackpot e IVA

I contributi al jackpot pool di solito non formano una base IVA imponibile;

Il pagamento del jackpot al giocatore non è un oggetto IVA (pagamento in denaro), ma influisce sulla GGR e quindi sulla proporzione della detrazione.

8) Partnership/affiliazioni

Pubblicità/attrazione B2B: di solito reverse cargo presso l'operatore (place-of-supply è il paese dell'operatore).
Fissare nei contratti lo stato della controparte (business/non), il VAT-ID, la formulazione di reverse cargo, i rapporti (atti/fatture).

9) Provider B2B: contenuti, hosting, antifrode, KYC

Royalties per IP e SaaS/hosting - di solito place client reverse cargo presso il destinatario.
Se la registrazione di un cliente non residente nel paese del cliente è obbligatoria (soglia/regole speciali) - tenetelo presente nel piano di registrazione.

10) Contabilità: base fiscale, momento, documenti

Il momento fiscale (tax point) è quello della fornitura del servizio/bollo periodico o del pagamento anticipato (se questa è la regola).
Fatture: per reverse cargo - contrassegni obbligatori («IVA del destinatario», riferimento alla norma), informazioni corrette del cliente.
Differenze di corso: usa il corso/corso NB ufficiale alla data tax point per convertire la base.

11) Partial Exemption (proporzione di deduzione)

Calcolare il coefficiente di deduzione secondo una metodologia coerente (ad esempio, la percentuale di servizi B2B imposti nel giro d'affari totale).
Aggiustamento annuo: rivalutazione della proporzione dell'anno e correzione della detrazione IVA di ingresso.
Tenere un registro dei costi misti (traffico, hosting, software) e regole di attribuzione chiare.

12) Esempi di calcolo

12. 1 Operatore (mese)

Reddito B2C (liberato): 5.000.000

Reddito B2B (imponibile, posto cliente, reverse cargo dal cliente): 200.000

IVA di ingresso per spese miste: 50.000

Percentuale di deduzione = 200.000/( 5.000.000 + 200.000) ≈ 3,85%

La detrazione ammissibile dell'IVA di ingresso è di 1.925, il resto per le spese.

12. 2 Provider B2B (operatore non residente)

Fattura: 100.000 (senza IVA), contrassegna reverse cargo.
L'IVA corrisponde al cliente; il fornitore riflette l'esportazione del servizio/esterialisi. nel report (secondo le regole locali).

13) Regole e registri (modelli YAML)

13. 1 Registro degli stati IVA

yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
vat_registration:
country: "..."
vat_id: "..."
policy:
b2c_gaming: "exempt    out_of_scope"
b2b_services: "place_of_recipient_reverse_charge"
invoicing_note: "Reverse charge applies"
partial_exemption:
method: "turnover_ratio"
annual_adjustment: true owner: "Tax/Finance"

13. 2 Registro spese miste (per proporzioni)

yaml period: "2025-11"
mixed_inputs:
- vendor: "CloudHostX"
description: "compute+cdn"
input_vat: 12000 attribution: "pro_rata"
- vendor: "AdNet"
description: "acquisition traffic"
input_vat: 18000 attribution: "pro_rata"
ratio: 0. 0385 deductible_vat: 1155 nondeductible_vat: 28845

13. 3 Voucher/bonus

yaml voucher_policy:
spv: "tax_at_issue"
mpv: "tax_at_redemption"
bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value    actual"
accounting_link: "bonus_policy_v3. md"

13. 4 Fattura mastro (B2B, reverse cargo)

yaml invoice:
number: "INV-2025-1105"
supplier_vat_id: "..."
customer_vat_id: "..."
description: "API access / SaaS, period 2025-10"
net_amount: 100000 vat: "reverse_charge"
note: "VAT to be accounted for by the customer under reverse charge"

14) Matrice di rischio RAP

15) Assegno fogli

Prima di avviare/esporre la fattura

• Stato del servizio definito (B2C gaming vs B2B).
• È impostata place-of-supply e la modalità reverse cargo.
• Il VAT-ID del client e la formulazione del contratto sono stati verificati.
• È stato verificato se è necessario registrare un non residente.
• I modelli di fattura/atto sono stati aggiornati.

Ciclo mensile

• Calcolo della proporzione della detrazione e registro della spesa mista.
• Verifica del periodo fiscale delle sottoscrizioni/prepagamenti.
• Controllo voucher/bonus (SPV/MPV, EV).
• Comprimere i report di contropartita reverse.

Ogni anno

• Regolazione annuale della partial exemption.
• Revisione dei contratti e dei modelli (formulazione VAT/RC).
• Aggiornamento della mappa dei compiti (registrazione/soglie).

16) Mini FAQ

Le aliquote IVA sono imposte? Generalmente, i servizi di gioco B2C sono liberati/fuori dalla sfera; Controlla il diritto locale.
L'IVA deve essere fatturata ad un affiliato non residente? Di solito no: reverse cargo presso il destinatario (B2B).
È possibile sottrarre l'IVA di ingresso? No, per le operazioni B2C liberate, proporzione/non.
Come si contano le spine per l'IVA? In base al costo di implementazione e alle regole della tua politica (EV/effettiva) e non in base al valore nominale.

17) Disclaim

I regimi IVA variano per paese e spesso cambiano. Questo materiale è un wireframe operativo; prima di applicare una giurisdizione specifica, concordare con le norme locali e il consulente.

18) Conclusione

L'IVA nel iGaming è l'architettura dei processi: definire correttamente place-of-supply, applicare stabilmente reverse cargo, documentare partial exemption, gestire voucher/bonus e mantenere la contabilità netta separata. Formate regole, registri e modelli e il blocco IVA diventa prevedibile e gestibile.