დღგ და თვისებები აზარტულ თამაშებში

1) მსოფლიოს სურათი: როდის არის დღგ და როდის - არა

ბევრ იურისდიქციაში B2C სათამაშო მომსახურება (კაზინო/სპორტი) განთავისუფლებულია დღგ-სგან ან განიხილება სფეროს გარეთ: ოპერატორი არ დარიცხავს დღგ-ს განაკვეთებზე/მოგებაზე.
B2B მომსახურება (შინაარსის/ძრავის ლიცენზირება, ჰოსტინგი, ანტიფროდი, KYC, რეკლამა, ანალიტიკა) - ჩვეულებრივ იბეგრება მიმღების მიერ place-of-supply ან/და რეპერის საშუალებით.
განთავისუფლების შედეგი: შეყვანის დღგ დაკავშირებული ხარჯებით ხშირად სრულად ან პროპორციულად დაბრუნებას.

2) დღგ-ს ძირითადი ცნებები iGaming- ისთვის

Place of Supply (განხორციელების ადგილი): განსაზღვრავს რომელ ქვეყანაში ითვლება დღგ.
Reverse Charge (მოვალეობის გადაცემა): B2B crossborder- ში, მიმღები მიმწოდებლის ნაცვლად, დღგ დარიცხავს.
Tax Point (საგადასახადო მომენტი): ჩვეულებრივ, გადაზიდვის/მომსახურების ან წინასწარ გადახდის მიზნით (მნიშვნელოვანია განმეორებითი B2B მომსახურებისთვის).
Input VAT (შეყვანის დღგ): შესყიდვისთვის გადახდილი დღგ; B2C- ით განთავისუფლების დროს - ხშირად არა გამოქვითვა.
Partial Exemption: გამოქვითვის პროპორციების მეთოდოლოგია, თუ კომპანიას აქვს როგორც ჩაცმული, ასევე განთავისუფლებული ოპერაციები.

3) განხორციელების ადგილი: მოკლე და პრაქტიკული

3. 1 B2C

სათამაშო მომსახურება: ჩვეულებრივ, განთავისუფლება/სფეროს გარეთ - ფიზიკური კლიენტისთვის დღგ დარიცხვის გარეშე.
ციფრული dop სერვისები B2C (არა თავად თამაში): წესები განსხვავდება - შეამოწმეთ ადგილობრივი სტანდარტები (მაგალითად, ფასიანი შეტყობინებები, მერჩი, შინაარსის გამოწერა).

3. 2 B2B

ზოგადი სერვისები (რეკლამა, SaaS, ანალიტიკა, ლიცენზირებული როიალტი): უფრო ხშირად მიმღების ადგილი - reverse charge კლიენტის კომპანიის მხარეზე.
iGaming- ისთვის გამონაკლისები (რეალური ქონებრივი, ტირიფი და ა.შ.), როგორც წესი, არარეალურია, მაგრამ შეამოწმეთ პირადი შემთხვევები (ოფლაინ ტურნირები, ცოცხალი კაზინოს სტუდიები).

4) B2C განთავისუფლება და მისი ეფექტები

დღგ-ს გარეშე განაკვეთების/თამაშის შემოსავალი არის შეყვანის დღგ - ს შეუსაბამო ხარჯები (ხშირად - მარკეტინგი, ჰოსტინგი, შინაარსის პროვაიდერები).
გამოიყენება partial exemption: გამოქვითვის პროპორცია გამოითვლება დამტკიცებული მეთოდოლოგიის მიხედვით (მაგალითად, შემცირებული ბრუნვის წილი მთლიან ბრუნვაში).

5) შერეული მშობიარობა: თამაშები და ყველაფერი დანარჩენი

რთული მიწოდება: ერთი ეკონომიკური მნიშვნელობა (შეფუთული პროდუქტი) - ერთიანი დღგ რეჟიმი.
ცალკეული მიწოდებები: სხვადასხვა, დამოუკიდებელი მომსახურება (თამაშის B2C განთავისუფლებული + შემოღობილი რეკლამა/გამოწერა/API- ზე წვდომა).
რეკომენდაცია: ხელშეკრულებით და ოპერაციულად გაიზიარეთ სათამაშო მომსახურება და ჩაცმული B2B სერვისები (ინდივიდუალური ინვოისები, აქტები, ფანჯრები, ტრეკინგი).

6) ვაუჩერები, ფრისპინები, პრემიები და „განხორციელების ღირებულება“

ერთსაფეხურიანი ვაუჩერები (SPV): დღგ განაკვეთი ცნობილია გამოშვებისას - საგადასახადო მომენტი შეიძლება მოხდეს ვაუჩერის გაყიდვისას.
მრავალ დანიშნულების ვაუჩერები (MPV): დღგ - დაფარვის დროს.
Freespins/Free Bets: ნუ დაბნეულობთ განხორციელების ღირებულებას და ღირებულებას. დღგ აღრიცხეთ პოლიტიკა: როდესაც პრემია ამცირებს ბაზას (თუ ნებადართულია) და როგორ არის შეფასებული (EV/ფაქტობრივი).
ფულადი სახსრები/სარეკლამო კოდები: განასხვავეთ ფასდაკლება (შემცირებული მომსახურების მონაცემთა ბაზის შემცირება) და მარკეტინგის გადახდა (ცალკეული ხასიათი).

7) ჯეკპოტები და დღგ

ჯეკპოტის აუზში შეტანილი წვლილი, როგორც წესი, არ ქმნის დღგ-ს დასაბუთებულ ბაზას;

მოთამაშისთვის ჯეკპოტის გადახდა არ არის დღგ (ფულადი გადასახადი) ობიექტი, მაგრამ გავლენას ახდენს GGR- ზე და, შესაბამისად, გამოკლების პროპორციაზე.

8) პარტნიორობა/აფილიური ურთიერთობები

B2B რეკლამა/მოზიდვა: როგორც წესი, reverse charge ოპერატორთან (place-of-supply არის ოპერატორის ქვეყანა).
ჩაწერეთ ხელშეკრულებებში: კონტრარგუმენტების სტატუსი (ბიზნესი/არა ბიზნესი), VAT-ID, ფრაზა reverse charge, მოხსენებები (აქტები/ინვოისები).

9) პროვაიდერები B2B: შინაარსი, ჰოსტინგი, ანტიფროდი, KYC

Royalti for IP და SaaS/hosting - როგორც წესი, place კლიენტი - მიმღების გადახედვა.
თუ ქვეყანაში არარეზიდენტის რეგისტრაცია სავალდებულოა (ბარიერი/სპეციალური წესები) - გაითვალისწინეთ ეს რეგისტრაციის გეგმაში.

10) აღრიცხვა: საგადასახადო ბაზა, მომენტი, დოკუმენტები

საგადასახადო მომენტი (გადასახადის წერტილი): მომსახურების მიწოდება/პერიოდული გადასახადი, ან წინასწარ გადახდა (თუ ეს წესია).
ინვოისი: reverse charge- სთვის - სავალდებულო შენიშვნები („მიმღები დარიცხავს დღგ“, ნორმის ბმული), კლიენტის სწორი დეტალები.
გაცვლითი კურსის განსხვავებები: გამოიყენეთ ოფიციალური კურსი/NB კურსი მონაცემთა ბაზის კონვერტაციისთვის გადასახადის წერტილის თარიღისთვის.

11) პარტიული გამოცდა (გამოკლების პროპორციები)

გამოთვალეთ გამოკლების კოეფიციენტი შეთანხმებული მეთოდოლოგიის მიხედვით (მაგ., დასხივებული B2B სერვისების წილი მთლიან ბრუნვაში).
წლიური კორექტირება: წლის პროპორციების დათვლა და შეყვანის დღგ-ს შემცირების კორექტირება.
შეინარჩუნეთ შერეული ხარჯების რეესტრი (ტრაფიკი, ჰოსტინგი, პროგრამული უზრუნველყოფა) და ატრიბუტის მკაფიო წესები.

12) გამოთვლების მაგალითები

12. 1 ოპერატორი (თვე)

B2C შემოსავალი თამაშიდან (გაათავისუფლეს): 5,000,000

B2B შემოსავალი (შემოღობილი, კლიენტის ადგილი, კლიენტისთვის reverse charge): 200,000

შერეული ხარჯების შეყვანის დღგ: 50 000

გამოკლების პროპორციები = 200,000/( 5,000,000 + 200,000) არის 3.85%

• შეყვანის დღგ - ის დასაშვები შემცირება არის 1 925, დანარჩენი ხარჯები.

12. 2 მიმწოდებელი B2B (SaaS - არარეზიდენტი ოპერატორი)

Invois: 100,000 (დღგ-ს გარეშე), reverse charge.
დღგ დარიცხავს კლიენტს; მიმწოდებელი ასახავს მომსახურების ექსპორტს/ანალიზს. თავის განცხადებაში (ადგილობრივი წესების შესაბამისად).

13) პოლიტიკოსები და რეესტრები (YAML შაბლონები)

13. 1 დღგ სტატუსის რეესტრი

yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
vat_registration:
country: "..."
vat_id: "..."
policy:
b2c_gaming: "exempt    out_of_scope"
b2b_services: "place_of_recipient_reverse_charge"
invoicing_note: "Reverse charge applies"
partial_exemption:
method: "turnover_ratio"
annual_adjustment: true owner: "Tax/Finance"

13. 2 შერეული ხარჯების რეესტრი (პროპორციისთვის)

yaml period: "2025-11"
mixed_inputs:
- vendor: "CloudHostX"
description: "compute+cdn"
input_vat: 12000 attribution: "pro_rata"
- vendor: "AdNet"
description: "acquisition traffic"
input_vat: 18000 attribution: "pro_rata"
ratio: 0. 0385 deductible_vat: 1155 nondeductible_vat: 28845

13. 3 ვაუჩერები/პრემიები

yaml voucher_policy:
spv: "tax_at_issue"
mpv: "tax_at_redemption"
bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value    actual"
accounting_link: "bonus_policy_v3. md"

13. 4 Invois შაბლონი (B2B, reverse charge)

yaml invoice:
number: "INV-2025-1105"
supplier_vat_id: "..."
customer_vat_id: "..."
description: "API access / SaaS, period 2025-10"
net_amount: 100000 vat: "reverse_charge"
note: "VAT to be accounted for by the customer under reverse charge"

14) RAG რისკის მატრიცა

15) ჩეკის ფურცლები

ინვოისის დაწყებამდე/გამოფენამდე

• განისაზღვრება მომსახურების სტატუსი (B2C gaming vs B2B).
• დაინსტალირებულია place-of-supply და reverse charge რეჟიმი.
• კლიენტის VAT-ID და ხელშეკრულებაში ფორმულირება შემოწმდა.
• შემოწმებულია, საჭიროა თუ არა არარეზიდენტის რეგისტრაცია.
• განახლებულია ინვოისის/აქტების შაბლონები.

ყოველთვიური ციკლი

• გამოკლების პროპორციების გაანგარიშება და შერეული ხარჯების რეესტრი.
• გამოწერის/წინასწარ გადახდის გადასახადის შემოწმება.
• ვაუჩერების/ბონუსების კონტროლი (SPV/MPV, EV).
• კონტრარგუმენტების მოხსენებების შერჩევა.

ყოველწლიურად

• წლიურად კორექტირება პარტიული გამოცდილება.
• ხელშეკრულებებისა და შაბლონების აუდიტი (ფორმულირება VAT/RC- ზე).
• პასუხისმგებლობის ბარათის განახლება (რეგისტრაცია/ბარიერები).

16) მინი-FAQ

ექვემდებარება დღგ განაკვეთები? როგორც წესი, B2C სათამაშო მომსახურება გაათავისუფლეს/სფეროს გარეთ; შეამოწმეთ ადგილობრივი კანონი.
აუცილებელია დღგ-ს გამოყოფა არარეზიდენტის აფილიტატის ანგარიშში? ჩვეულებრივ, არ არსებობს: მიმღების შერჩევა (B2B).
შესაძლებელია თუ არა მთელი შეყვანის დღგ-ის გამოკლება? არა, B2C- ის მიერ განთავისუფლებული ოპერაციების დროს - პროპორციული/უკმარისობა.
როგორ განვიხილოთ ფრისპინები დღგ-სთვის? განხორციელების ღირებულებისა და თქვენი პოლიტიკის წესების მიხედვით (EV/ფაქტობრივი) და არა სახის მნიშვნელობით.

17) დისკლეიმერი

დღგ რეჟიმები განსხვავდება ქვეყნებში და ხშირად იცვლება. ეს მასალა არის ოპერაციული ჩარჩო; სანამ კონკრეტული იურისდიქციის გამოყენებას გამოიყენებთ, შეთანხმდით ადგილობრივ ნორმებსა და კონსულტანტთან.

18) დასკვნა

IGaming- ში დღგ არის პროცესების არქიტექტურა: სწორად განსაზღვროთ place-of-supply, მუდმივად გამოიყენოთ reverse charge, დოკუმენტირებული ნაწილობრივი ექსპოზიცია, აკონტროლოთ ვაჩერები/ბონუსები და შეინარჩუნოთ სუფთა ცალკეული ჩანაწერი. ჩამოაყალიბეთ პოლიტიკოსები, რეესტრები და შაბლონები - და დღგ ბლოკი გახდება პროგნოზირებადი და კონტროლირებადი.