Кумар оюндарындагы КНС жана өзгөчөлүктөр
1) Дүйнө сүрөтү: качан КНС бар, качан жок
B2C-оюн кызматтары (казино/спорт) көптөгөн юрисдикцияларда КНСтен бошотулат же чөйрөдөн тышкары эсептелет: оператор коюмдарга/утуштарга КНСти эсептебейт.
B2B кызматтары (мазмунду/кыймылдаткычты лицензиялоо, хостинг, антифрод, KYC, жарнама, аналитика) - адатта алуучудан place-of-supply жана/же reverse charge аркылуу салык салынат.
Бошотуунун натыйжасы: байланыштуу чыгымдар боюнча КНСтин кириши көбүнчө толук же пропорционалдуу түрдө төлөнбөйт (partial exemption).
2) iGaming үчүн КНСтин негизги түшүнүктөрү
Place of Supply (ишке ашырылган жер): кайсы өлкөдө КНСти эсептөөнү аныктайт.
Reverse Charge (милдеттерди өткөрүп берүү): B2B-Crossborder алуучу ордуна берүүчүнүн КНС чегерет.
Tax Point (салык моменти): адатта, жөнөтүү/кызмат же алдын ала төлөө боюнча (рекурренттик B2B-кызмат үчүн маанилүү).
Input VAT (кириш КНС): сатып алуулар боюнча төлөнгөн КНС; B2C боюнча бошотулганда - көп учурда чегерилбейт.
Partial Exemption: эгерде компаниянын салык салынуучу жана бошотулган операциялары болсо, чегерүү пропорциясынын ыкмасы.
3) Сатуу орду (place-of-supply): кыска жана практикалык
3. 1 B2C
Оюн кызматтары: адатта бошотуу/чөйрөдөн тышкары - жеке кардар үчүн КНСсиз.
B2C Digital Dop кызматтары (оюндун өзү эмес): эрежелер айырмаланат - жергиликтүү нормаларды текшериңиз (мисалы, акы төлөнүүчү билдирүүлөр, соода, мазмунга жазылуулар).
3. 2 B2B
Жалпы кызматтар (жарнама, SaaS, аналитика, лицензиялык роялти): көп учурда кардар-компания тарапта алуучунун → reverse charge орду.
iGaming үчүн өзгөчөлүктөр (реалдуу мүлктүк, иш-чаралар ж.б.у.с.), адатта, актуалдуу эмес, бирок жеке учурларда текшерүү (offline турнирлер, Live Casino Studios).
4) B2C бошотуу жана анын таасирлери
КНСсиз коюм/оюндан түшкөн киреше → байланыштуу чыгымдар боюнча кайтарылгыс КНС (көбүнчө маркетинг, хостинг, контент провайдерлери).
Партиялык exemption колдонулат: чегерүү пропорциясы бекитилген методика боюнча эсептелет (мисалы, жалпы жүгүртүүдөгү салык салынуучу жүгүртүүнүн үлүшү).
5) Аралаш жеткирүү: оюндар ≠ башка бардык
Курама жеткирүү: бир экономикалык мааниси (буюм) → бирдиктүү КНС режими.
Өзүнчө жеткирүү: ар түрдүү, көз карандысыз кызматтар (оюн B2C бошотулган + салык салынуучу жарнама/жазылуу/API кирүү).
Сунуш: контракттык жана операциялык түрдө оюн кызматтарын жана салык салынуучу B2B-кызматтарын (өзүнчө инвойстар, актылар, витриналар, трекинг) бөлүшүңүз.
6) Ваучерлер, фриспиндер, бонустар жана "сатуу наркы"
Бир максаттуу ваучерлер (SPV): КНСтин ставкасы чыгаруу учурунда белгилүү - салык учуру ваучерди сатууда пайда болушу мүмкүн.
Көп максаттуу ваучерлер (MPV): КНС - төлөөдө.
Frispins/Free Bets: номиналдык жана ишке ашыруу наркын чаташтырбоо. КНСти эсепке алууда саясатты бекитиңиз: качан бонус базаны азайтат (эгерде жол берилсе) жана кантип бааланат (EV/иш жүзүндө).
Кэшбэк/промокоддор: арзандатууну (салык салынуучу кызматтын базасын азайтат) жана маркетингдик төлөмдү (өзүнчө мүнөзү) айырмалаңыз.
7) Джекпот жана КНС
Джекпот-пулга төгүмдөр, адатта, КНСтин салык салынуучу базасын түзбөйт;
Оюнчуга джекпот төлөө - КНСтин объектиси эмес (акчалай төлөм), бирок GGRге жана демек, чегерүүнүн пропорциясына таасир этет.
8) Өнөктөштүк/аффилиардык мамилелер
B2B-жарнама/тартуу: адатта, оператордун тескери чарге (place-of-supply - оператордун өлкөсү).
Келишимдерде белгиленет: контрагенттин статусу (бизнес/бизнес эмес), VAT-ID, reverse charge жөнүндө формулировка, отчеттуулук (актылар/инвойстар).
9) B2B провайдерлери: мазмун, хостинг, антифрод, KYC
IP жана SaaS/хостинг үчүн роялти - адатта, алуучудан кардар → reverse charge аянты.
Эгерде резидент эместин кардар өлкөсүндө каттоосу милдеттүү болсо (босого/өзгөчө эрежелер) - муну каттоо план-картасында эске алыңыз.
10) Эсепке алуу: салык базасы, учур, документтер
Салык учуру (tax point): кызмат көрсөтүү/мезгилдүү биллинг, же алдын ала төлөө (эгерде эреже ушундай болсо).
Инвойстар: reverse charge үчүн - милдеттүү белгилер ("КНС алуучу тарабынан эсептелет", нормага шилтеме), кардардын туура реквизиттери.
Курстук айырмачылыктар: базаны конвертациялоо үчүн салык пунктунун датасындагы расмий курс/Улуттук банктын курсун колдонуңуз.
11) Partial Exemption (чегерүү пропорциясы)
Макулдашылган ыкма боюнча чегерүү коэффициентин эсептеңиз (мисалы, жалпы жүгүртүүдөгү салык салынуучу B2B-кызмат көрсөтүүлөрүнүн үлүшү).
Жылдык түзөтүү: жылдын жыйынтыгы боюнча пропорцияны кайра эсептөө жана кириш КНСти чегерүүнү тууралоо.
Аралаш чыгымдардын реестрин (трафик, хостинг, программалык камсыздоо) жана так атрибуция эрежелерин жүргүзүңүз.
12) Эсептешүүлөрдүн мисалдары
12. 1 Оператор (ай)
Оюндан B2C кирешеси (бошотулган): 5 000 000
B2B кирешеси (салык салынуучу, кардардын орду, кардар менен кайра жүктөө): 200 000
Аралаш чыгымдар боюнча КНС кирүү: 50 000
Чегерүү катышы = 200 000/( 5 000 000 + 200 000) ≈ 3,85%
→ Алгылыктуу КНС чегерүү ≈ 1 925, калган чыгымдар.
12. 2 B2B провайдери (SaaS → резидент эмес оператор)
Инвойс: 100 000 (КНСсиз), reverse charge белгиси.
КНС кардар тарабынан чегерилет; кызмат экспортун чагылдырат/кошумча. (жергиликтүү эрежелер боюнча).
13) Саясат жана реестрлер (YAML үлгүлөрү)
13. 1 КНС-статустардын реестри
yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
vat_registration:
country: "..."
vat_id: "..."
policy:
b2c_gaming: "exempt out_of_scope"
b2b_services: "place_of_recipient_reverse_charge"
invoicing_note: "Reverse charge applies"
partial_exemption:
method: "turnover_ratio"
annual_adjustment: true owner: "Tax/Finance"13. 2 Аралаш чыгымдардын реестри (пропорция үчүн)
yaml period: "2025-11"
mixed_inputs:
- vendor: "CloudHostX"
description: "compute+cdn"
input_vat: 12000 attribution: "pro_rata"
- vendor: "AdNet"
description: "acquisition traffic"
input_vat: 18000 attribution: "pro_rata"
ratio: 0. 0385 deductible_vat: 1155 nondeductible_vat: 2884513. 3 Ваучерлер/бонустар
yaml voucher_policy:
spv: "tax_at_issue"
mpv: "tax_at_redemption"
bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value actual"
accounting_link: "bonus_policy_v3. md"13. 4 Invoys шаблон (B2B, reverse charge)
yaml invoice:
number: "INV-2025-1105"
supplier_vat_id: "..."
customer_vat_id: "..."
description: "API access / SaaS, period 2025-10"
net_amount: 100000 vat: "reverse_charge"
note: "VAT to be accounted for by the customer under reverse charge"14) RAG тобокелдик матрицасы
15) Чек баракчалары
Инвойсту баштоодон/коюудан мурун
- Кызматтын статусу аныкталган (B2C gaming vs B2B).
- place-of-supply орнотулган жана режими reverse charge.
- Кардардын VAT-ID жана келишимде формулировкалар текшерилди.
- Резидент эместердин каттоосу керекпи же жокпу текшерилди.
- Жаңыланган инвойстардын/актылардын үлгүлөрү.
Айлык цикл
- Эсептөөнүн пропорциясын эсептөө жана аралаш чыгашалардын реестри.
- Жазылуу/алдын ала төлөө боюнча салык моментин текшерүү.
- Талондорду/бонустарды көзөмөлдөө (SPV/MPV, EV).
- Контрагенттер боюнча reverse charge отчетторду салыштыруу.
Жыл сайын
- Жылдык түзөтүү partial exemption.
- Контракттарды жана шаблондорду текшерүү (VAT/RC боюнча формулировкалар).
- Милдеттердин картасын актуалдаштыруу (каттоо/босоголор).
16) Mini-FAQ
КНСтин ставкалары салынабы? Адатта, B2C-оюн кызматтары бошотулган/чөйрөсүнөн тышкары; жергиликтүү укукту текшериңиз.
Резидент эмес аффилиаттын эсебине КНС коюу керекпи? Адатта, жок: алуучудан кайра жүктөө (B2B).
Бардык КНСти алып салуу мүмкүнбү? Жок, B2C-иш бошотулган учурда - пропорция/ордун толтурбоо.
КНС үчүн фриспиндерди кантип эсептөөгө болот? ишке ашыруу наркы жана саясаттын эрежелери боюнча (EV/иш жүзүндө), номиналы боюнча эмес.
17) Дисклеймер
КНС режимдери өлкөлөр боюнча айырмаланат жана көп учурда өзгөрөт. Бул материал - иш алкагы; конкреттүү юрисдикция үчүн колдонуудан мурун жергиликтүү ченемдер жана консультант менен макулдашып алыңыз.
18) Корутунду
iGaming боюнча КНС - бул жараяндардын архитектурасы: туура place-of-supply аныктоо, туруктуу reverse charge колдонуу, partial exemption документтештирүү, ваучерлер/бонустарды башкаруу жана таза өзүнчө эсепке сактоо. Саясатты, реестрлерди жана шаблондорду түзүңүз - жана КНС блогу алдын ала айтууга жана башкарууга болот.