Құмар ойындардағы ҚҚС және ерекшеліктер
1) Әлем көрінісі: ҚҚС болғанда, ал болмағанда
В2С-ойын қызметтері (казино/спорт) көптеген юрисдикцияларда ҚҚС-дан босатылған немесе саладан тыс болып саналады: оператор ставкаларға/ұтыстарға ҚҚС есептемейді.
B2B-қызметтері (контент/қозғалтқышты лицензиялау, хостинг, антифрод, KYC, жарнама, талдау) - әдетте алушыда place-of-supply ережелері бойынша және/немесе reverse charge арқылы салық салынады.
Босатудың салдары: байланысты шығыстар бойынша кіріс ҚҚС көбінесе толық немесе пропорционалды түрде өтелмейді (partial exemption).
2) iGaming үшін ҚҚС негізгі ұғымдары
Place of Supply (іске асыру орны): ҚҚС қай елде есептелетінін айқындайды.
Reverse Charge (міндеттерді ауыстыру): B2B-кроссбордер кезінде алушы жеткізушінің орнына ҚҚС есептейді.
Tax Point (салық салу сәті): әдетте тиеп жөнелту/қызмет көрсету немесе алдын ала төлеу бойынша (рекуррентті B2B-қызметтер үшін маңызды).
Input VAT (кіріс ҚҚС): сатып алу бойынша төленген ҚҚС; В2С бойынша босату кезінде - көбінесе шегерімге жатпайды.
Partial Exemption: егер компанияда салық салынатын және босатылған операциялар болса, шегерім пропорциясының әдістемесі.
3) Іске асыру орны (place-of-supply): қысқа және практикалық
3. 1 B2C
Ойын қызметтері: әдетте саладан тыс/босату - жеке тұлға клиентке ҚҚС есептеусіз.
B2C цифрлық қосымша қызметтері (ойынның өзі емес): ережелер ерекшеленеді - жергілікті нормаларды тексеріңіз (мысалы, ақылы хабарламалар, мерч, контентке жазылулар).
3. 2 B2B
Жалпы қызметтер (жарнама, SaaS, аналитика, лицензиялық роялти): көбінесе клиент-компания жағындағы → reverse charge алушының орны.
Ерекшеліктер (нақты-мүліктік, өткізілетін жердегі іс-шаралар және т.б.) iGaming үшін әдетте өзекті емес, бірақ жеке кейстерді (офлайн-турнирлер, live-казино студиялары) тексеріңіз.
4) B2C босату және оның әсерлері
ҚҚС-сыз ставкалар/ойыннан түсетін табыс → байланысты шығындар бойынша қайтарылмайтын кіріс ҚҚС (жиі - маркетинг, хостинг, контент провайдерлері).
Partial exemption қолданылады: шегерім пропорциясы бекітілген әдістеме бойынша есептеледі (мысалы, жалпы айналымдағы салық салынатын айналым үлесі).
5) Аралас жеткізу: ойындар ≠ барлық қалған
Құрамдас жеткізу: бір экономикалық мән (буып-түйілген өнім) → бірыңғай ҚҚС-режимі.
Бөлек жеткізілімдер: әртүрлі, тәуелсіз қызметтер (ойын B2C-босатылған + салық салынатын жарнама/жазылу/API қолжетімділік).
Ұсыным: ойын қызметтері мен салық салынатын B2B-сервистерді (жеке инвойстар, актілер, витриналар, трекинг) келісімшарттық және операциялық түрде бөліңіз.
6) Ваучерлер, фриспиндер, бонустар және «сату құны»
Бір мақсатты ваучерлер (SPV): ҚҚС ставкасы шығару кезінде белгілі - салық сәті ваучерді сату кезінде туындауы мүмкін.
Көп мақсатты ваучерлер (MPV): ҚҚС - өтеу кезінде.
Фриспиндер/Free Bets: номиналды және сату құнын шатастырмаңыз. ҚҚС есебінде мынадай саясатты белгілеңіз: бонус базаны азайтқанда (егер рұқсат етілсе) және қалай бағаланады (EV/нақты).
Кэшбэк/промокодтар: жеңілдікті (салық салынатын қызмет базасын азайтады) және маркетингтік төлемді (жеке сипатта) ажыратыңыз.
7) Джекпоттар және ҚҚС
Джекпот-пулға жарналар әдетте ҚҚС салық салынатын базасын қалыптастырмайды;
Ойыншыға джекпот төлеу - ҚҚС объектісі емес (ақшалай төлем), бірақ GGR-ге және тиісінше шегерім пропорциясына әсер етеді.
8) Әріптестік/аффилиарлық қатынастар
B2B-жарнама/тарту: әдетте, оператордан reverse charge (place-of-supply - оператордың елі).
Шарттарда белгілеңіз: контрагент мәртебесі (бизнес/бизнес емес), VAT-ID, reverse charge туралы тұжырым, есептілік (актілер/инвойстар).
9) B2B провайдерлері: контент, хостинг, антифрод, KYC
IP және SaaS/хостинг үшін роялти - әдетте, алушыдан клиенттің place → reverse charge.
Егер резидент еместі клиент елінде тіркеу міндетті болса (табалдырық/ерекше ережелер) - оны тіркеу жоспар-картасында ескеріңіз.
10) Есепке алу: салық базасы, сәті, құжаттары
Салық сәті (tax point): қызмет көрсету/кезеңдік биллинг бойынша немесе алдын ала төлем бойынша (егер ереже осындай болса).
Инвойстар: reverse charge үшін - міндетті белгілер («ҚҚС-ты алушы есептейді», нормаға сілтеме), клиенттің дұрыс деректемелері.
Бағам айырмашылықтары: базаны айырбастау үшін tax point күніндегі ресми бағамды/ҰБ бағамын пайдаланыңыз.
11) Partial Exemption (шегерім пропорциясы)
Келісілген әдістеме бойынша шегерім коэффициентін есептеңіз (мысалы, жалпы айналымдағы салық салынатын В2В-қызметтерінің үлесі).
Жылдық түзету: жыл қорытындысы бойынша пропорцияны қайта есептеу және кіріс ҚҚС шегерімін түзету.
Аралас шығындар тізілімін (трафик, хостинг, бағдарламалық қамтамасыз ету) және нақты атрибуция ережелерін жүргізіңіз.
12) Есептеу үлгілері
12. 1 Оператор (ай)
B2C ойын кірісі (босатылды): 5 000 000
B2B кірісі (салық салынатын, клиенттің орны, клиенттегі reverse charge): 200 000
Аралас шығыстар бойынша кіріс ҚҚС: 50 000
Шегерім пропорциясы = 200 000/( 5 000 000 + 200 000) ≈ 3,85%
→ Кіріс ҚҚС шегерімі ≈ 1 925, қалғаны шығыстарға.
12. 2 Провайдер B2B (SaaS → резидент емес оператор)
Инвойс: 100 000 (ҚҚС-сыз), reverse charge белгісі.
ҚҚС-ты клиент өзінде есептейді; өнім беруші қызмет экспортын/жоспардан тыс көрсетеді. өз есептілігінде (жергілікті ережелер бойынша).
13) Саясаттар мен тізілімдер (YAML үлгілері)
13. 1 ҚҚС-мәртебелерінің тізілімі
yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
vat_registration:
country: "..."
vat_id: "..."
policy:
b2c_gaming: "exempt out_of_scope"
b2b_services: "place_of_recipient_reverse_charge"
invoicing_note: "Reverse charge applies"
partial_exemption:
method: "turnover_ratio"
annual_adjustment: true owner: "Tax/Finance"13. 2 Аралас шығыстар тізілімі (пропорция үшін)
yaml period: "2025-11"
mixed_inputs:
- vendor: "CloudHostX"
description: "compute+cdn"
input_vat: 12000 attribution: "pro_rata"
- vendor: "AdNet"
description: "acquisition traffic"
input_vat: 18000 attribution: "pro_rata"
ratio: 0. 0385 deductible_vat: 1155 nondeductible_vat: 2884513. 3 Ваучерлер/бонустар
yaml voucher_policy:
spv: "tax_at_issue"
mpv: "tax_at_redemption"
bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value actual"
accounting_link: "bonus_policy_v3. md"13. 4 Инвойс-шаблон (B2B, reverse charge)
yaml invoice:
number: "INV-2025-1105"
supplier_vat_id: "..."
customer_vat_id: "..."
description: "API access / SaaS, period 2025-10"
net_amount: 100000 vat: "reverse_charge"
note: "VAT to be accounted for by the customer under reverse charge"14) RAG-тәуекелдер матрицасы
15) Чек парақтары
Инвойсты іске қосу/қою алдында
- Қызметтің мәртебесі анықталды (B2C gaming vs B2B).
- place-of-supply және reverse charge режімі орнатылған.
- Клиенттің VAT-ID тексерілді және шарттағы тұжырымдар.
- Резидент еместі тіркеу қажет пе тексерілді.
- Инвойстардың/актілердің үлгілері жаңартылды.
Ай сайынғы цикл
- Шегерім пропорциясын есептеу және аралас шығыстар тізілімі.
- Жазылымдар/алдын ала төлемдер бойынша салық сәтін тексеру.
- Ваучерлерді/бонустарды бақылау (SPV/MPV, EV).
- Контрагенттер бойынша reverse charge есептерін салыстыру.
Жыл сайын
- Жылдық түзетулер partial exemption.
- Шарттар мен шаблондарды тексеру (VAT/RC бойынша тұжырымдар).
- Міндеттер картасын өзектендіру (тіркеу/табалдырықтар).
16) Шағын FAQ
ҚҚС ставкаларына салық салынады ма? Әдетте, B2C-ойын қызметтері саладан тыс/босатылған; жергілікті құқықты тексеріңіз.
Резидент емес аффилиат шотына ҚҚС қою қажет пе? Әдетте жоқ: алушыда reverse charge (B2B).
Барлық кіріс ҚҚС шегеруге бола ма? Жоқ, босатылған B2C-операциялары кезінде - пропорция/қайтармау.
ҚҚС үшін фриспиндерді қалай санауға болады? Іске асыру құны және сіздің саясатыңыздың ережелері бойынша (EV/нақты), номиналы бойынша емес.
17) Дисклеймер
ҚҚС-режимдері елдер бойынша ерекшеленеді және жиі өзгереді. Бұл материал - операциялық қаңқа; нақты юрисдикция үшін қолданар алдында жергілікті нормалармен және консультантпен келісіңіз.
18) Қорытынды
iGaming-тегі ҚҚС - бұл процестердің архитектурасы: place-of-supply дұрыс анықтау, reverse charge тұрақты қолдану, partial exemption құжаттау, ваучерлерді/бонустарды басқару және таза бөлек есепке алуды қолдау. Саясатты, тізілімдерді және үлгілерді қалыптастырыңыз - және ҚҚС блогы болжанатын және басқарылатын болады.