VAT i hazard

1) Obraz świata: kiedy VAT jest i kiedy nie jest

Usługi B2C w zakresie gier (kasyna/sport) w wielu jurysdykcjach są zwolnione z podatku VAT lub uznawane za wyłączone z zakresu: operator nie pobiera podatku VAT od zakładów/wygranych.
Usługi B2B (licencjonowanie treści/silników, hosting, przeciwdziałanie oszustwom, KYC, reklama, analityka) - zwykle podlegające regułom miejsca dostawy lub poprzez odwrotne obciążenie odbiorcy.
Konsekwencja zwolnienia: podatek VAT naliczony od związanych z nim wydatków często prowadzi do braku zwrotu w całości lub proporcjonalnie (częściowe zwolnienie).

2) Podstawowe pojęcia VAT dla iGaming

Miejsce dostawy - określa, w którym kraju należy uwzględnić podatek VAT.
Odwrotna opłata: W B2B, odbiorca pobiera VAT zamiast dostawcy.
Punkt podatkowy: zwykle przez wysyłkę/usługę lub przedpłatę (ważne dla powtarzających się usług B2B).
VAT naliczony: VAT zapłacony z tytułu zakupów; w sprawie zwolnienia B2C - często nie podlega odliczeniu.
Zwolnienie częściowe: metodologia proporcji odliczenia, jeżeli przedsiębiorstwo ma zarówno transakcje podlegające opodatkowaniu, jak i transakcje zwolnione z podatku.

3) Miejsce dostawy: krótkie i praktyczne

3. 1 B2C

Usługi w zakresie gier: zwykle zwolnienie/wyłączenie - bez podatku VAT dla indywidualnego klienta.
Cyfrowe usługi dodatkowe B2C (nie sama gra): zasady się różnią - sprawdź lokalne normy (np. płatne powiadomienia, merch, subskrypcje treści).

3. 2 B2B

Usługi ogólne (reklama, SaaS, analityka, licencjonowane opłaty licencyjne): częściej miejsce odbiorcy → opłata odwrotna po stronie klienta-firmy.
Wyjątki (nieruchomości, imprezy w miejscu itp.) dla iGaming są zwykle nieistotne, ale sprawdź prywatne przypadki (turnieje offline, studia kasyn na żywo).

4) Wyzwolenie B2C i jego skutki

Dochód z zakładu/gry bez VAT → bezzwrotny VAT naliczony od związanych z nim kosztów (często marketingu, hostingu, dostawców treści).
Stosuje się częściową eliminację: część odliczenia oblicza się zgodnie z zatwierdzoną metodą (na przykład udział obrotów podlegających opodatkowaniu w całkowitym obrocie).

5) Dostawy mieszane: gry i wszystko inne

Dostawa złożona: jeden sens ekonomiczny (produkt pakowany) → jeden system VAT.
Oddzielne dostawy: różne, niezależne usługi (B2C-exempt gier + opodatkowana reklama/subskrypcja/dostęp do API).
Zalecenie: odrębne pod względem umownym i operacyjnym usługi w zakresie gier i usługi B2B podlegające opodatkowaniu (faktury indywidualne, akty prawne, prezentacje, śledzenie).

6) Vouchery, freespins, bonusy i „koszt realizacji”

Bony jednorazowe (SPV): Stawka VAT jest znana w sporze - punkt podatkowy może powstać w momencie sprzedaży bonu.
Bony wielofunkcyjne (MPV): VAT - od wykupu.
Freespins/Free Bets: Nie mylić wartości nominalnej i kosztów realizacji. W rozliczaniu VAT należy ustalić zasady: kiedy premia zmniejszy podstawę (jeśli jest dozwolona) i jak jest oszacowana (IF/actual).
Kody cashback/promocyjne: odróżnić zniżkę (zmniejsza podstawę usługi podlegającej opodatkowaniu) od płatności marketingowej (odrębny charakter).

7) Jackpoty i VAT

Składki na pulę jackpotów zasadniczo nie stanowią podstawy opodatkowania VAT;

Wypłata jackpota graczowi nie jest przedmiotem podatku VAT (płatność gotówkowa), ale wpływa na GGR, a tym samym na proporcję odliczenia.

8) Partnerstwa/stowarzyszenia

Reklama/atrakcja B2B: z reguły odwrotne obciążenie operatora (miejsce dostawy - kraj operatora).
Zapisy w umowach: status kontrahenta (działalność/działalność), identyfikator VAT, brzmienie dotyczące odwrotnego obciążenia, sprawozdawczość (akty/faktury).

9) Dostawcy B2B: treści, hosting, anti-fraud, KYC

Opłaty licencyjne za IP i SaaS/hosting są zwykle miejscem klienta → opłata odwrotna od odbiorcy.
Jeżeli rejestracja nierezydenta w kraju klienta jest obowiązkowa (próg/specjalne zasady) - należy to uwzględnić w karcie rejestracyjnej.

10) Księgowość: podstawa opodatkowania, moment, dokumenty

Punkt podatkowy: w przypadku świadczenia usługi/okresowego rozliczenia lub w drodze przedpłaty (jeżeli taka jest zasada).
Faktury: za odwrotne obciążenie - obowiązkowe uwagi („VAT jest naliczany przez odbiorcę”, odniesienie do normy), prawidłowe dane klienta.
Różnice kursowe: w celu przeliczenia podstawy stosuj kurs urzędowy/kurs NB w dacie punktu podatkowego.

11) Częściowe zwolnienie

Obliczyć współczynnik odliczenia według uzgodnionej metody (np. udział usług B2B podlegających opodatkowaniu w całkowitych obrotach).
Korekta roczna: ponowne obliczenie proporcji za rok i dostosowanie odliczenia VAT naliczonego.
Prowadzenie rejestru wydatków mieszanych (ruch, hosting, oprogramowanie) i jasne zasady przypisywania.

12) Przykłady obliczeń

12. 1 Operator (miesiąc)

Dochody z gier B2C (zwolnione): 5 000 000

Dochód B2B (podlegający opodatkowaniu, lokalizacja klienta, opłata odwrotna u klienta): 200.000

Naliczony podatek VAT od kosztów mieszanych: 50 000

Współczynnik odliczenia = 200 000/( 5 000 000 + 200 000) 85%

→ Dopuszczalne odliczenie naliczonego podatku VAT na 1 925, reszta na wydatki.

12. 2 Dostawca B2B (SaaS → operator nierezydent)

Faktura: 100 000 (bez VAT), opłata odwrotna.
VAT jest pobierany przez klienta w domu; Dostawca odzwierciedla eksport usługi/brak analizy. w sprawozdawczości (zgodnie z lokalnymi przepisami).

13) Polityki i rejestry (szablony YAML)

13. 1 rejestr statusu VAT

yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
vat_registration:
country: "..."
vat_id: "..."
policy:
b2c_gaming: "exempt    out_of_scope"
b2b_services: "place_of_recipient_reverse_charge"
invoicing_note: "Reverse charge applies"
partial_exemption:
method: "turnover_ratio"
annual_adjustment: true owner: "Tax/Finance"

13. 2 Rejestr kosztów mieszanych (dla proporcji)

yaml period: "2025-11"
mixed_inputs:
- vendor: "CloudHostX"
description: "compute+cdn"
input_vat: 12000 attribution: "pro_rata"
- vendor: "AdNet"
description: "acquisition traffic"
input_vat: 18000 attribution: "pro_rata"
ratio: 0. 0385 deductible_vat: 1155 nondeductible_vat: 28845

13. 3 bonusy/bonusy

yaml voucher_policy:
spv: "tax_at_issue"
mpv: "tax_at_redemption"
bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value    actual"
accounting_link: "bonus_policy_v3. md"

13. 4 Szablon faktury (B2B, opłata odwrotna)

yaml invoice:
number: "INV-2025-1105"
supplier_vat_id: "..."
customer_vat_id: "..."
description: "API access / SaaS, period 2025-10"
net_amount: 100000 vat: "reverse_charge"
note: "VAT to be accounted for by the customer under reverse charge"

14) Macierz ryzyka RAG

15) Listy kontrolne

Przed uruchomieniem/fakturowaniem

• Zdefiniowany status usługi (B2C gaming vs B2B).
• Tryb zasilania i odwrotnego ładowania są ustawione.
• Sprawdzony identyfikator VAT klienta i jego brzmienie w umowie.
• Sprawdzone, czy wymagana jest rejestracja nierezydenta.
• Zaktualizowane szablony faktur/aktów.

Cykl miesięczny

• Obliczanie proporcji odliczenia i rejestr kosztów mieszanych.
• Punkt podatkowy kontroli subskrypcji/przedpłat.
• Monitorowanie bonusów/bonusów (SPV/MPV, XT).
• Uzgodnienie sprawozdań z tytułu odwrotnego obciążenia kontrahentów.

Co roku

• Częściowe zwolnienie z corocznego dostosowania.
• Przegląd umów i wzorów (brzmienie VAT/RC).
• Aktualizacja karty celnej (rejestracja/progi).

16) Mini-FAQ

Czy obowiązują stawki VAT? Ogólnie rzecz biorąc, usługi gier B2C są zwolnione/wyłączone z zakresu; Sprawdź lokalne prawo.
Czy muszę fakturować podatek VAT nierezydentnemu podmiotowi zależnemu? Zwykle nie: odwrotne obciążenie odbiorcy (B2B).
Czy można odliczyć wszystkie naliczone podatki VAT? Nie, przy zwolnionych operacjach B2C - proporcja/brak zwrotu.
Jak liczyć freespins dla VAT? Przez koszt wdrożenia i zasady (XT/actual), a nie przez wartość nominalną.

17) Zrzeczenie się

Systemy VAT różnią się w zależności od kraju i często się zmieniają. Materiał ten stanowi ramy operacyjne; Uzgodnić z lokalnymi przepisami i konsultantem przed złożeniem wniosku o określoną jurysdykcję.

18) Wniosek

VAT w iGaming jest architekturą procesu: prawidłowo określić miejsce dostawy, konsekwentnie stosować odwrotne obciążenie, częściowe wygaśnięcie dokumentu, zarządzać voucherami/bonusami i utrzymywać oddzielną księgowość netto. Forma polityki, rejestrów i szablonów - a blok VAT stanie się przewidywalny i zarządzalny.