Hiszpania - DGOJ: Marketing i podatki

Regulator i podstawowe ramy prawne

Ley 13/2011 reguluje krajowe gry online: procedura licencyjna, obowiązki operatora, system odpowiedzialności, sankcje.
Utrzymuje się ujednolicony rejestr samoobrony RGZ: gracze samozatopieni nie mogą grać w gry online ze wszystkimi licencjonowanymi operatorami (operatorzy są zobowiązani do sprawdzania statuc podczas wsiadania na pokład i serwisowania).

Marketing: RD 958/2020 i zmiany po orzeczeniu Sądu Najwyższego (2024)

Co wciąż jest surowe

Obowiązuje zakaz sponsorowania sportu (znakowanie form/aren, partnerstw tytułowych itp.).
Przechowywane są okna czasowe i ograniczenia telewizyjne/radiowe (rdzeń okna nocnego jako mechanizm ochrony wrażliwych grup nie jest eliminowany).

Co jest zmiękczone przez sąd

• zniesiono zakaz koców dla gwiazd/osób publicznych uczestniczących w reklamie;
• złagodzono zakazy reklamy w sieciach społecznościowych i na platformach wideo (niektóre normy zostały unieważnione);
• usunięto ograniczenia dotyczące komunikacji z „nowymi” graczami (<30 dni od rejestracji) jako nieproporcjonalne.
• Jednocześnie obowiązkowa pozostaje ogólna zasada moderowania i ochrony nieletnich/słabszych odbiorców.

Praktyczne konsekwencje dla podmiotów gospodarczych i podmiotów stowarzyszonych (2025)

Kampanie reklamowe mogą być projektowane szerzej (sieci społecznościowe/platformy wideo, ambasadorzy), ale bez powrotu do „przedreformacyjnej” dopuszczalności: istnieją bariery wiekowe, ograniczenia docelowe, zakaz wprowadzających w błąd obietnic, zakaz sponsorowania sportu.
Rynek odnotowuje znaczny spadek nowych rachunków po trudnych zasadach w latach 2020-2023; częściowa liberalizacja 2024 r. zmniejsza bariery, ale nie znosi konserwatywnej logiki regulacji.

Odpowiedzialna gra: RD 176/2023 („bezpieczniejsze środowisko”)

obowiązkowe limity przed grą i komunikacja w sprawie ryzyka; ulepszone „sprawdzanie rzeczywistości”, obowiązkowe ostrzeżenia wyskakujące, monitorowanie zachowań, wczesne interwencje.
Ujednolicenie wymogów odpowiedzialnej zabawy z normami reklamowymi RD 958/2020 (ujednolicona logika ochrony konsumentów).

Podatki i kontur fiskalny

Podatek od gier (podatek od działalności gier, Ley 13/2011, art. 48)

Stawka podstawowa: 20% GGR (zakłady sportowe, kasyno/konkursy i inne piony online; base = kwoty zakładu przyjęte minus wypłacone wygrane).
Ceuta/Melilla: preferencyjne traktowanie operatorów będących rezydentami - 10% GGR z rzeczywistym umieszczeniem siedziby gospodarczej i podatkowej w tych autonomicznych miastach.
Regionalny korytarz premium: autonomia ma prawo do podwyższenia stawki do + 20% części bazowej - do udziału GGR przypadającego na ich mieszkańców.

Inne podatki i opłaty

Podatek od osób prawnych (IS): 25% zysków.
VAT: transakcje hazardowe są zwolnione z podatku VAT, jeżeli podlegają hiszpańskiemu podatkowi od gier hazardowych; jednakże usługi osób trzecich (marketing, dostawcy, outsourcing IT) podlegają jak zwykle VAT.
Opłaty gminne/IAE i szczególne opłaty państwowe za gry - obowiązują w miejscu prowadzenia działalności (zwłaszcza w przypadku komponentów/urządzeń offline).

Modele sprawozdawczości i płatności

Automatyczne obliczanie podatku od gier według ustalonych form z podziałem na okresy; dla okresów historycznych do 31. 12. 2020 zastosowano osobne zamówienie (model 790).
Wymagana jest odrębna księgowość: fundusze/jackpoty, zobowiązania bonusowe, waluta raportu - zgodnie z DGOJ/AEAT.

Lista kontrolna wejścia na rynek Hiszpanii (B2C/B2B)

Sądownictwo

1. Potwierdzenie pokrycia produktów w ramach Ley 13/2011 i przygotowanie pakietu dla beneficjentów/kluczowych osób.
2. Należy uwzględnić procedury RG zgodnie z RD 176/2023 (limity, ostrzeżenia, wyzwalacze behawioralne).

Marketing/Komunikacja

3) Kampanie projektowe z uwzględnieniem częściowo zrelaksowanych zasad RD 958/2020 (sieci społecznościowe/wideo, gwiazdy, komunikacja z nowymi graczami), ściśle przestrzegając zakazu sponsorowania sportu i barier wiekowych.
4) W umowach partnerskich, przypisać odpowiedzialność za filtry docelowe, zastrzeżenia i kontrolę wprowadzających w błąd obietnic.

Finanse/podatki

5) Symulować P&L poniżej 20% GGR (lub 10% GGR z rzeczywistym przeniesieniem do Ceuta/Melilla), plus IS 25% i VAT od zakupionych usług non-gaming.
6) Sprawdź, czy jesteś objęty regionalnym współczynnikiem premii (dla udziału graczy - mieszkańców określonej autonomii).

Operacje/dane

7) Realizacja kontroli RGNA (self-lock) na etapach rejestracji, logowania, depozytów i komunikacji wychodzącej.
8) tworzenie dzienników i raportowanie przesyłania danych w formatach przyjętych przez DGOJ/AEAT; zapewniają prawidłowe rozliczanie premii i jackpotów.

Częste błędy operatora

Interpretacja decyzji Sądu Najwyższego jako „całkowitego cofnięcia” RD 958/2020 jest nieprawidłowa: pozostają kluczowe zakazy (w tym sponsorowanie sportowe).
Niedoszacowanie wymogów RD 176/2023 dotyczących kontroli limitów/rzeczywistości i wczesnych interwencji.
Ignorowanie RGZ w mailingach/retargetingu (komunikacja do samozaparcia).
Nieprawidłowy model podatkowy: zmieszanie zwolnienia z podatku VAT dla gier hazardowych z podatkiem VAT dla usług osób trzecich; zignorowanie Ceuty/Melilli i warunków ich stosowania.

Trendy 2025 +

Reklama: „precyzyjne dostrajanie” rynku po częściowym anulowaniu - powtórzenie kanałów cyfrowych i ambasadorów, ale bez powrotu do telewizji masowej/sportu.
Ochrona gier: rozszerzenie zakresu praktyk RD 176/2023 (obowiązkowe ograniczenia/wpisy, sygnały ryzyka behawioralnego).
Podatek: stabilna stawka 20% GGR z konkurencyjnym oknem 10% z rzeczywistą obecnością w Ceutie/Melilli; trwa wyjaśnianie procedur zgłaszania administratorów.

Wniosek

Hiszpania łączy ścisły system marketingowy (z częściową liberalizacją 2024 r.) i przejrzysty model fiskalny (20% GGR; 10% w Ceutie/Melilli; IS 25%; Zwolnienie z podatku VAT dla samej działalności gry). Sukces na rynku wymaga dyscypliny w RG (RD 176/2023), schludnego marketingu ze względu na obecne zakazy RD 958/2020 oraz dokładne praktyki fiskalne z odrębnym księgowaniem i prawidłową sprawozdawczością.