TVA și jocuri de noroc

1) Imaginea lumii: când TVA este și când nu este

Serviciile de jocuri de noroc B2C (cazinouri/sport) din multe jurisdicții sunt scutite de TVA sau luate în considerare în afara domeniului de aplicare: operatorul nu percepe TVA pentru pariuri/câștiguri.
Servicii B2B (licențiere conținut/motor, găzduire, antifraudă, KYC, publicitate, analiză) - de obicei sub rezerva regulilor privind locul de aprovizionare și/sau prin taxare inversă la destinatar.
Consecința scutirii: TVA de intrare pentru cheltuielile aferente duce adesea la nerambursarea integrală sau pro rata (scutire parțială).

2) Concepte de bază de TVA pentru iGaming

Locul de aprovizionare - specifică în ce țară trebuie luată în considerare TVA.
Taxare inversă: Într-un crossboard B2B, destinatarul percepe TVA în locul furnizorului.
Punct fiscal: de obicei prin expediere/service sau plată în avans (important pentru serviciile B2B recurente).
TVA de intrare: TVA plătită la achiziții; privind scutirea B2C - adesea nu este deductibilă.
Scutire parțială: o metodologie pentru proporția de deducere în cazul în care societatea are atât tranzacții impozabile și scutite.

3) Locul de aprovizionare: scurt și practic

3. 1 B2C

Servicii de gaming: de obicei scutire/ieșire din sferă - fără TVA pentru clientul individual.
Servicii add-on digitale B2C (nu jocul în sine): regulile variază - verificați normele locale (de ex. notificări plătite, merch, abonamente de conținut).

3. 2 B2B

Servicii generale (publicitate, SaaS, analiză, drepturi de autor licențiate): mai des locul destinatarului → taxa inversă pe partea clientului-companie.
Excepțiile (proprietate reală, evenimente la locul de desfășurare etc.) pentru iGaming sunt de obicei irelevante, dar verificați cazurile private (turnee offline, studiouri de cazino live).

4) eliberarea B2C și efectele sale

Venituri din pariuri/jocuri, fără TVA → TVA nerambursabilă la costurile aferente (adesea marketing, hosting, furnizori de conținut).
Se utilizează eliminarea parțială: proporția deducerii se calculează conform metodei aprobate (de exemplu, ponderea cifrei de afaceri impozabile în cifra de afaceri totală).

5) Livrări mixte: jocuri ≠ orice altceva

Livrare compozită: un sens economic (produs ambalat) → un regim unic de TVA.
Livrări separate: servicii diferite, independente (B2C-exempt de jocuri + publicitate impozabilă/abonament/acces API).
Recomandare: servicii de jocuri separate contractual și operațional și servicii B2B impozabile (facturi individuale, acte, vitrine, urmărire).

6) Vouchere, freespins, bonusuri și „costul de implementare”

Cupoane valorice cu scop unic (SPV): Cota de TVA este cunoscută în momentul emiterii - punctul fiscal poate apărea atunci când cuponul valoric este vândut.
Cupoane valorice multifuncționale (MPV): TVA - la răscumpărare.
Freespins/Pariuri gratuite: Nu confundați valoarea nominală și costul de implementare. În contabilitatea TVA, fixați politica: când bonusul scade baza (dacă este permis) și cum este estimat (EV/real).
Cashback/coduri promoționale: distinge între o reducere (reduce baza serviciului impozabil) și o plată de marketing (natură separată).

7) Jackpot-uri și TVA

Contribuțiile Jackpot pool, în general, nu formează o bază de TVA impozabilă;

Plata unui jackpot unui jucător nu este un obiect al TVA (plata în numerar), ci afectează GGR și, prin urmare, proporția deducerii.

8) Parteneriate/afilieri

B2B publicitate/atracție: de regulă, taxare inversă la operator (locul de aprovizionare - țara operatorului).
Înregistrarea în contracte: statutul de contrapartidă (business/non-business), TVA-ID, formularea privind taxarea inversă, raportarea (acte/facturi).

9) Furnizori B2B: conținut, găzduire, antifraudă, KYC

Redevențele pentru IP și SaaS/hosting sunt de obicei locul clientului → taxa inversă de la destinatar.
Dacă înregistrarea unui nerezident în țara clientului este obligatorie (prag/reguli speciale) - luați în considerare acest lucru în cardul planului de înregistrare.

10) Contabilitate: baza de impozitare, momentul, documentele

Punct fiscal: pentru furnizarea unui serviciu/facturare periodică sau prin plată în avans (dacă aceasta este regula).
Facturi: pentru taxă inversă - note obligatorii („TVA se percepe de către destinatar”, referire la normă), detaliile corecte ale clientului.
Diferențe de curs valutar: utilizați rata oficială/cursul NB la data punctului de impozitare pentru a converti baza.

11) Scutire parțială

Calculați factorul de deducere în conformitate cu metoda convenită (de ex. ponderea serviciilor B2B impozabile în cifra de afaceri totală).
Ajustarea anuală: recalcularea proporției pentru anul și ajustarea deducerii TVA de intrare.
Păstrați un registru al cheltuielilor mixte (trafic, găzduire, software) și reguli clare de atribuire.

12) Exemple de calcul

12. 1 Operator (lună)

B2C venit din joc (scutit): 5,000,000

Venit B2B (impozabil, locația clientului, taxă inversă la client): 200.000

TVA de intrare pentru cheltuieli mixte: 50.000

Rata de deducere = 200.000/( 5.000.000 + 200.000) ≈ 3. 85%

→ Deducerea TVA admisibilă ≈ de 1,925, restul la cheltuieli.

12. 2 furnizor B2B (SaaS → operator nerezident)

Factură: 100.000 (fără TVA), taxă inversă.
TVA se percepe de către client la domiciliu; Furnizorul reflectă exportul de servicii/non-analiză. în raportarea sa (în conformitate cu normele locale).

13) Politici și registre (șabloane YAML)

13. 1 Registrul statutului TVA

yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
vat_registration:
country: "..."
vat_id: "..."
policy:
b2c_gaming: "exempt    out_of_scope"
b2b_services: "place_of_recipient_reverse_charge"
invoicing_note: "Reverse charge applies"
partial_exemption:
method: "turnover_ratio"
annual_adjustment: true owner: "Tax/Finance"

13. 2 Registru de cheltuieli mixte (proporțional)

yaml period: "2025-11"
mixed_inputs:
- vendor: "CloudHostX"
description: "compute+cdn"
input_vat: 12000 attribution: "pro_rata"
- vendor: "AdNet"
description: "acquisition traffic"
input_vat: 18000 attribution: "pro_rata"
ratio: 0. 0385 deductible_vat: 1155 nondeductible_vat: 28845

13. 3 Bonusuri/Bonusuri

yaml voucher_policy:
spv: "tax_at_issue"
mpv: "tax_at_redemption"
bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value    actual"
accounting_link: "bonus_policy_v3. md"

13. 4 Șablon factură (B2B, taxare inversă)

yaml invoice:
number: "INV-2025-1105"
supplier_vat_id: "..."
customer_vat_id: "..."
description: "API access / SaaS, period 2025-10"
net_amount: 100000 vat: "reverse_charge"
note: "VAT to be accounted for by the customer under reverse charge"

14) RAG Matrice de risc

15) Liste de verificare

Înainte de lansare/facturare

• Starea serviciului definit (B2C gaming vs B2B).
• Locul de aprovizionare și modul de încărcare inversă sunt setate.
• Verificat client TVA-ID și formularea în contract.
• Verificat dacă este necesară înregistrarea nerezidentă.
• Șabloane factură/act actualizate.

Ciclu lunar

• Calculul proporției de deducere și registrul cheltuielilor mixte.
• Verificați punctul fiscal privind abonamentele/plățile anticipate.
• Monitor vouchere/bonusuri (SPV/MPV, EV).
• Reconcilierea rapoartelor de taxare inversă privind contrapărțile.

Anual

• Ajustare anuală scutire parțială.
• Revizuirea contractelor și șabloanelor (formularea TVA/RC).
• Actualizarea cardului de taxe (înregistrare/praguri).

16) Mini-Întrebări frecvente

Sunt aplicabile cotele de TVA? În general, serviciile de jocuri de noroc B2C sunt scutite/ieșite din domeniul de aplicare; verifica dreptul local.
Trebuie să facturez TVA unui afiliat nerezident? De obicei nu: taxare inversă la destinatar (B2B).
Se poate deduce tot TVA-ul de intrare? Nu, cu operațiuni B2C lansate - proporție/nerambursare.
Cum se numără spinii liberi pentru TVA? Prin costul de implementare și regulile de politică (EV/real), nu prin valoarea nominală.

17) Disclaimer

Regimurile de TVA variază în funcție de țară și se modifică frecvent. Acest material este cadrul operațional; Sunt de acord cu reglementările locale și consultant înainte de a solicita o anumită jurisdicție.

18) Concluzie

TVA în iGaming este o arhitectură de proces: determină corect locul de aprovizionare, aplică în mod constant taxa inversă, expirarea parțială a documentelor, gestionează voucherele/bonusurile și menține contabilitatea separată netă. Formați politici, registre și șabloane - iar blocul de TVA va deveni previzibil și gestionabil.