IGaming endüstrisinde vergilendirme

1) iGaming'de vergi kartı (kim ne öder)

• Kumar faaliyetleri için özel vergi: GGR, ciro (ciro) veya karlı taban.
• Kurumsal Gelir Vergisi (CIT)
• KDV/GST (genellikle B2B hizmetleri için; B2C kumar hizmetleri genellikle muaf/vergiye tabi değildir, ancak ayrıntılar yargı alanına göre değişir).
• Kesintiler (WHT): Yerleşik olmayanlara yapılan ödemeler (telif hakları, faiz, hizmetler).
• Bordro vergileri (devlet/dış kaynak).

• Müşterinin ülkesinde ikamet yerine veya PE'ye göre CIT.
• Elektronik hizmetler için KDV/GST (tedarik yeri kuralları).
• IP lisanslamada olası telif hakları/WHT.

• İkamet yoluyla gelir vergisi/serbest meslek.
• WHT, operatörün ülkesindeki kaynağında mümkündür (çifte vergilendirme anlaşmasına bağlıdır - DTT).

2) Bazlar ve formüller (minimum çalışma)

2. 1 Temel tanımlar

Ciro (bahisler): Tüm bahislerin/bilet cirosunun toplamı.
Ödemeler: Oyuncular için kazanır.

[
\ text {GGR} =\text {Ciro} -\text {Ödemeler}
]

Bonus Maliyetleri: Gerçek maliyetle kullanılan bonuslar/FS.
Jackpot Katkıları: Bahislerde/GGR'de ayarlanabilir faiz.

[
\ text {NGR} =\text {GGR} -\text {Bonus Maliyetleri} -\text {Jackpot Katkıları} -\text {Oyun Sağlayıcı Ücretleri}
]

GP Ücretleri: Sözleşme kapsamında GGR/ciro/tutamak %.

2. 2 Vergi modelleri

GGR vergisi: brüt oyun gelirine bahis (genellikle dikey/yargı alanına bağlı olarak %5-40).
Ciro vergisi: Bahis cirosunun %'si; marj duyarlıdır.
Kar bazlı: CIT/özel gelir vergisi (sadece iGaming için nadirdir).
Sabit ücret/lisans ücretleri: yıllık/aylık, bazen oyun yerleri/terminaller tarafından.

2. 3 Bonuslar ve kesintiler

Bir yerde bonuslara GGR veritabanından bir kesinti olarak izin verilir, bir yerde (veya kısmen) değildir.
Ücretsiz Bahisler/FS: "Uygulama maliyetini" göz önünde bulundurun, nominal değeri değil; Politikadaki metodolojiyi düzeltin.

2. 4 Jackpot

Aşamalı fonlar: Genellikle oynanana kadar bir ödeme olarak kabul edilmez; Ancak katkılar bir gider olarak kabul edilebilir (vergi uygulaması - yargı yetkisi).

3) KDV/GST ve "tedarik yeri"

B2C kumar hizmetleri genellikle KDV'den muaftır/KDV'den muaftır, ancak bu "sıfır vergi" anlamına gelmez: Giderlerdeki girdi KDV'si iade edilemez.
B2B-electronic hizmetler/lisanslar - kural olarak, alıcıdaki satış yeri - müşteri tarafında ters ücret ve birkaç ülkede yerleşik olmayan bir kişiyi kaydetme yükümlülüğünüz vardır.
Pazarlama/bağlı kuruluşlar: Reklam hizmetleri genellikle alıcının yerinde (B2B), muhtemelen ters ücretle vergilendirilir.

4) Stopaj (WHT) ve telif hakları

Oyun/IP lisansları için yerleşik olmayanlara yapılan ödemeler genellikle telif hakkı olarak nitelendirilir - DTT avantajı yoksa WHT tarafından uygulanır.
Sözleşmelerde, brüt/net, vergi brute-up ve ikamet belgesi sağlama yükümlülüğü açıkça belirtilir.

5) Holdingler, TP ve Daimi Kuruluş (PE)

5. 1 Transfer Fiyatlandırması (TP)

Geliştirme/pazarlama/operasyon merkezlerine sahip iGaming gruplarının bir Ana/Yerel Dosya, karşılaştırılabilirlik analizi ve grup içi oran politikasına (Cost +/TNMM/Royalty-rate) sahip olmaları gerekir.
Motor/içerik/marka telif hakları - DEMPE faktörlerini onaylayın (IP'yi geliştiren/işleten).

5. 2 Daimi Görev (PE)

Operatör/sağlayıcı için PE riskleri: önemli kişiler sonrası işlevler, işlem yapma yetkisine sahip yerel satış temsilcileri, yerel sunucular/veri merkezleri, ofis/personelin uzun vadeli kiralanması.
PE ile - varlığın ülkesindeki kârın bir kısmının vergilendirilmesi + olası KDV vergileri.

6) Oyuncular ve kazanç vergileri

Bazı ülkelerde, oyuncuların kazançları kaynak/alıcıdan vergilendirilir; Operatör bir vergi acentesi olarak hareket edebilir.
Gerekli: kesintilerin görünür mantığı, oyuncuya rapor, kayıtların depolanması (KYC-paketi).

7) Muhasebe ve hesaplama örnekleri

7. 1 Mini örnek (ay, casino)

Ciro: 10 000 000

Ödemeler: 9 300 000 GGR = 700 000

Bonus Maliyetleri: 80.000

Jackpot: 20 000

GP Ücretleri (GGR'nin %20'si): 140.000

NGR = 700 000 − 80 000 − 20 000 − 140 000 = 460 000

GGR-vergi = %20 ise - Vergi = 140.000.
CIT, tanınan tüm harcamalardan sonra muhasebe kârından sayılır.

7. 2 B2B Sağlayıcı (Telif Hakkı)

Telif hakkı tabanı: Operatörün içeriğindeki GGR'nin %20'si.
Yerleşik olmayan birine ödeme yaparken - WHT'deki DTT'yi kontrol edin (örneğin, %0-10-15).
Faturada, telif hakkı özelliğini ve vergi maddesini (sertifika yoksa brüt) vurgulayın.

8) Politika ve kayıtlar (şablonlar)

8. 1 Vergi yükümlülükleri kaydı (YAML)

yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
residence: "..."
gaming_tax:
model: "GGR"
rate: 0. 20 bonuses_deductible: true jackpot_contrib_deductible: true vat_gst:
b2c_gaming: "exempt    out_of_scope"
b2b_services: "reverse_charge"
withholding:
royalties_default: 0. 10 dtt_available: true tp_policy:
method: "TNMM"
markup: "Cost+8%"
pe_risk:
sales_agents: "restricted"
servers_location: ["..."]
owner: "Tax/Finance"

8. 2 Bonus/Jackpot Muhasebe Politikası

yaml bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value"
cap_per_player_day: 100 jackpots:
fund_rate_of_turnover: 0. 5%
expense_recognition: "monthly_contribution"

8. 3 DTT/Sertifika Kaydı

yaml counterparty: "ProviderX Ltd"
payment_type: "royalty"
country: "..."
dtt_rate: 0. 0 residency_certificate: "2025-valid. pdf"
gross_up_clause: true

9) RAG Risk Matrisi

10) Kontrol listeleri

Piyasa lansmanından önce

• Tanımlanan vergi modeli: GGR/ciro/kâr; Dikey oran.
• Bonus/jackpot politikası ve vergi muamelesi.
• KDV/GST: B2C muafiyeti, B2B kuralları, kayıt ihtiyacı/RC.
• WHT kartı (telif/hizmetler), DTT ve ikamet sertifikaları.
• Holdingin TP politikası; Özellik Haritası (DEMPE)
• PE değerlendirmesi (kişiler/sunucular/ofis).
• Oyuncu kazançları ve ajan rolü üzerindeki vergi rejimi.
• Raporlama takvimi, sorumlu, önemli tarihler.

Aylık döngü

• GGR/NGR'nin platform ve defter kayıtlarıyla uzlaştırılması.
• Bonus/jackpot rezervleri.
• DTT sertifikalarının WHT ve durumunu kontrol eder.
• KDV kaydı: RC/çıkış/giriş.
• Ortaklık ödemelerinin ve kesintilerin uzlaştırılması.

11) İlanlar ve raporlama (çok kısa)

GGR-vergi tahakkuk: Dt Oyun vergi giderleri/Kt Oyun vergi yükümlülükleri.
Sağlayıcı Telif Hakkı: Dt Maliyet/Telif Hakkı/Kt Alacaklısı; WHT'de - WHT/Kt Vergileri ile Dt Gider ödenecek.
KDV RC (alınan B2B hizmeti): KDV ödenecek/Kt KDV geri alınabilir (ülke kurallarına göre).

12) Oyun kitapları

P-TAX-01: GGR veritabanında hata

Bahis/ödeme günlüğünün uzlaştırılması - indirim/jackpot yeniden hesaplaması - düzeltme bildirimi - yöntem güncellemesi.

P-TAX-02: DTT sertifikası olmadan ödeme

Standart WHT uygulayın - sertifika isteği - iade/kredi için gönderin - DTT takvimini güncelleyin.

P-TAX-03: PE riski

İşlevlerin/kişilerin/sunucuların envanteri - satış yetkisinin kısıtlanması - ajans modeli/komisyonlar - PE pozisyonu.

P-TAX-04: KDV denetimi

Raise RC/Fatura Kaydı - Maç Arz Yeri - Açıklamalar/Sözleşmeler - Düzeltme Kılavuzları hazırlayın.

13) KPI/Metrikler

Vergi Doğruluğu % (varyans raporu vs defter ≤ 0. 5%).
Zamanında Dosyalama %.
WHT Aşırı tevkif edildi.
TP Dokümantasyon Kapsamı %.
PE Risk Skoru (kontrol listesine göre).
Onaylanmış girdi KDV payı (varsa).

14) Mini-SSS

B2C kumarhanesinde KDV? Genellikle muaf/kapsam dışı, ancak giriş KDV iade olmayabilir.
Bonuslar GGR'den düşülebilir mi? Moduna bağlıdır; Politikayı düzeltin ve yerel kurallarla onaylayın.
PE ne zaman oluşur? Önemli etkinlik yaratan insanlar/infra/yetkiler varsa; fonksiyonları değerlendirin.
WHT nasıl azaltılır? DTT + mevcut sertifikalar, doğru ödeme yeterliliği (telif ücreti vs hizmetler).

15) Feragatname

Materyal, iGaming'deki vergi işlevinin operasyonel çerçevesidir. Belirli oranlar/faydalar ve yorumlar ülkeye göre değişir ve zaman içinde değişir; Kullanmadan önce - yerel düzenlemelere ve ilgili danışmana danışın.

16) Sonuç

IGaming'deki vergiler bir süreçler sistemidir: doğru bir baz (GGR/NGR), anlaşılabilir bir bonus/ikramiye politikası, bir KDV/GST kartı, WHT/DTT kontrolü, TP dokümantasyonu ve PE izleme. Kayıtları, takvim ve oyun kitaplarını standartlaştırın - ve vergi bir sürpriz kaynağından ziyade öngörülebilir bir özellik haline gelir.