Естонія - Податково-митний департамент

(Розділ: «Ринки та Юрисдикції»)

1) Роль MTA і картина ринку

Естонія - член ЄС і єврозони з одним з найбільш «цифрових» держав-контурів. Регулятор азартних ігор - Податково-митний департамент (MTA) під егідою Мінфіну: видає дозволи, контролює дотримання законодавства, адмініструє податки та веде реєстри (включаючи дистанційні послуги та блок-листи нелегальних доменів). Звітність та комунікації - через електронний портал e-MTA.

2) Рамка регулювання і ролі

Парламент/Уряд - закон про азартні ігри та підзаконні акти.
Міністерство фінансів - політика ринку і координація.
MTA - ліцензування/допуски, нагляд, фіскальне адміністрування, реєстри, перевірки, санкції.
Фінансова розвідка/Поліція - AML/CFT-нагляд і розслідування.
Захист споживачів/Реклама - дотримання вікових обмежень і рекламних правил.

3) Модель допуску: licence + permit

• Activity licence - «право виду діяльності» (наприклад, ігри випадку/тоталізатор/лотереї/ігри навички).
• Operating permit - «операційний допуск» для конкретного майданчика, системи або онлайн-каналу (в т. ч. remote gambling).
• Спочатку отримують activity licence, потім - один або кілька operating permits під конкретні продукти/канали (казино-зал, пункт прийому ставок, сайт/додаток тощо).

Класи ігор (в термінах закону)

Ігри випадку (games of chance) - слоти, столи, джек-поти.
Тоталізатор/букмекерство (betting/totalizator) - ставки на спорт/події.
Лотереї (lotteries) - тиражні/моментальні.
Ігри навички (skill games) - виграш залежить переважно від уміння.

Вікові пороги

Казино та інші ігри випадку - найчастіше 21 + (вхід в зали),

Ставки/лотереї - 18 +.
Точні пороги і винятки закріплюються в підзаконних актах і умовах дозволів.

4) Податки і платежі до бюджету

• Спеціальний ігровий податок - стягується за типами продуктів; база зазвичай прив'язана до GGR/NGR (ставки мінус виграші) або іншим метрикам, заданим для конкретного виду ігор.
• Корпоративний податок на прибуток - естонська модель оподаткування розподіленого прибутку (податок виникає при виплаті дивідендів/розподілі).
• ПДВ - ставки/виграші зазвичай поза сферою ПДВ, супутні послуги - за загальними правилами.
• Податок/утримання з виграшів фізосіб - за видами ігор та порогами; оператор зобов'язаний застосовувати актуальний режим.

Звітність ведеться щомісяця/щоквартально (залежно від продукту і форми) через e-MTA, з роздільним урахуванням офлайн/онлайн, по кожному виду гри і каналу, з коректним відображенням бонусів, void/cashout і скасованих подій. Конкретні ставки, форми і коди платежів періодично оновлюються - перед запуском звіряйте діючі вимоги в e-MTA.

5) Електронне адміністрування (e-MTA)

Реєстрація: податковий номер, доступ в e-MTA, кваліфікований підпис.
Подача форм: декларації з ігрового податку, звіти по гравцям/виплат (де потрібно), корпоративні форми.
Платежі: SEPA/банківські; строгі дедлайни, пені при простроченні.
Комунікації: вимоги пояснень, призначення перевірок, листування та повідомлення - через кабінет.

6) AML/CFT та ідентифікація

KYC/KYB: багаторівнева перевірка особи/бенефіціарів, вік, санкції/РЕР, джерело коштів за тригерами.
Віддалена верифікація: допускається при дотриманні процедур (відеоверифікація, eID, надійні провайдери).
Транзакційний моніторинг: ліміти, нетипові патерни, поведінкові сигнали, зв'язки акаунтів/платіжних засобів.
Звітність: повідомлення про підозрілі операції, зберігання KYC-досьє і логів у встановлені терміни.

7) Responsible Gaming (RG)

Самообмеження: ліміти депозитів/ставок/часу, тайм-аути, охолодження.
Самовиключення: національний реєстр самовиключених гравців; оператор зобов'язаний інтегрувати перевірки до допуску до гри.
Комунікації: видимі RG-попередження, вікові значки, контакти допомоги.
Обробка вразливих клієнтів: регламенти ескалації та взаємодії саппорту з профільованими кейсами.

8) Технічні вимоги та сертифікація

RNG/платформа: сертифікати від визнаних лабораторій; періодична ресертифікація.
Логування: незмінні журнали (WORM), синхронізація часу, трасування операції «stavka→raschet→vyplata→korrektirovka».
Доступ регулятора: вивантаження та API, захищені канали, тестові акаунти для MTA.
Надійність: відмовостійкість, резервування, DR/BCP (задані RPO/RTO), регулярні DR-тести.
Безпека: шифрування в спокої/транзиті, управління секретами, RBAC/SoD, пентести і скани вразливостей.

9) Маркетинг, реклама та афіліати

Заборони: таргетування неповнолітніх, що вводять в оману обіцянки, агресивні оффери.
Бонуси: прозорі T&C (вагери, терміни, капи); коректний облік в GGR/NGR.
Афіліати: схвалення креативів, договори, журнал доказів комплаєнсу (скріншоти/URL/дати), швидкий відгук порушуючих матеріалів.
Локалізація: обов'язкові RG-маркування, мова інтерфейсу і саппорту, дотримання правил комунікацій у соцмережах.

10) Блок-листи і боротьба з нелегальними операторами

MTA веде реєстр доменів/ресурсів, що пропонують послуги без дозволів, і ініціює їх блокування у провайдерів зв'язку та платіжних інститутів. Реклама нелегалів - підстава для санкцій до партнерів і медіа.

11) Перевірки та санкції

Камеральні: порівняння звітності з платежами, аналіз аномалій GGR/NGR, розбір скарг гравців.
Виїзні/ІТ-аудит: інспекція касових/серверних журналів, вибірки сесій і квитків, інтерв'ю з персоналом, «таємні покупці».
Відповідальність: штрафи, донарахування, тимчасове призупинення/відкликання дозволів, блокування доменів/платежів.
Пом'якшувальні заходи: добровільне розкриття помилок, коригуючі плани, посилення внутрішніх контролів.

12) Дорожня карта входу на ринок

1. Стратегія: продуктова матриця (games of chance/betting/lotteries/skill), офлайн/онлайн, партнерства.
2. Юридична структура: естонська/ЄС компанія, бенефіціари, банківський рахунок.
3. Activity licence: пакет документів, придатність key persons, фінмодель, політики AML/RG.
4. Operating permits: під кожен майданчик/сайт/додаток; тестові середовища та контрольні сценарії.
5. Техконтур: сертифікація RNG/модулів, логування, звітні вітрини, інтеграції з e-MTA/API.
6. Маркетинг та афіліати: білий список креативів, RG-маркування, договірна база.
7. UAT і пілот: звірка формул GGR/NGR, вивантаження в необхідних форматах, DR-тест.
8. Go-Live: заморожування конфігурацій, план реагування на інциденти, SLA з провайдерами.
9. Операції (перші 90 днів): ритм декларацій, звірка відхилень, внутрішній аудит.

13) Чек-листи комплаєнсу

MTA и e-MTA

• Отримано доступ до e-MTA, призначено відповідальних осіб
• Оформлені activity licence і відповідні operating permits
• Календар декларацій і платежів, KPI своєчасності
• Налаштовані вивантаження по продуктах/каналах і звірки з білінгом

AML/KYC & RG

• Політики KYC/KYB, ризик-скоринг, джерела даних (санкції/РЕР)
• Процедури самовиключення і лімітів, RG-вітрина і скрипти саппорту
• Журнали перевірок, зберігання KYC-досьє, регламент SAR/STR

Техніка та інфобез

• Сертифікати RNG/платформи, контроль версій
• Незмінні логи, синхронізація часу, ретеншн логів
• DR/BCP з тестами; пентести і скани за розкладом
• RBAC/SoD, секрет-менеджмент, шифрування

Маркетинг та афіліати

• Схвалені креативи, RG-маркування, журнал комплаєнсу
• Процедури швидкого відкликання матеріалів і блокування партнерів-порушників

14) KPI та операційний контроль

Фіскальні: своєчасність подачі форм ≥99%, розбіжність otchetnost↔billing <0,5%.
AML/KYC: середній час верифікації, частка false positives, час ескалації.
RG: частка гравців з активними лімітами, час реакції за RG-зверненнями.
Інфобез: MTTR по інцидентах, покриття пентестами, закриття критичних вразливостей в строк.
Маркетинг: частка compliant-креативів, швидкість відгуків, якість трафіку за RG-метриками.

15) FAQ

Чи потрібні два документи (licence і permit)?
Так. Спочатку activity licence, потім operating permit під кожен майданчик/онлайн-канал.

Чи можна працювати тільки онлайн?
Так, при наявності діючих дозволів для remote gambling і виконанні ІТ/AML/RG-вимог.

Як подавати звітність і платити податки?
Через e-MTA за встановленими формами і термінами, з роздільним обліком по продуктах/каналах.

Які штрафи за порушення?
Штрафи та донарахування, блокування доменів/платежів, призупинення або відкликання дозволів; при системних порушеннях - посилений нагляд.

Примітка

Ставки податку, розміри мит, формати форм і технічні специфікації періодично оновлюються. Перед подачею заявок і першим звітним періодом перевірте актуальні вимоги в e-MTA і діючих підзаконних актах, щоб виключити донарахування і простої.