الضرائب: ضريبة القيمة المضافة، ضريبة السلع والخدمات، GGR والخصومات

1) خريطة مفاهيمية

ضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات - ضريبة الاستهلاك غير المباشرة. في عدد من البلدان، يتم إعفاء/استبعاد رهانات المقامرة من ضريبة القيمة المضافة، ولكنها تخضع لضرائب قمار منفصلة (رسوم/ضريبة). لكن الخدمات (PSP، الشركات التابعة، مزودي المحتوى، SaaS) - غالبًا بموجب ضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات.

• 'GGR = حصص (دوران) − مدفوعات (مدفوعات)'
• غالبًا ما تكون هناك تعديلات (جوائز كبرى، مكافآت، رهانات باطلة) - قم بالتسجيل في السياسة.
• NGR - «GGR − مكافآت − حصة إيرادات المزود − رسوم المنصة − الضرائب على الأسعار (إذا كان ذلك ممكنًا)» - هامش الإدارة.
• ضريبة الاقتطاع (WHT) - ضريبة الاقتطاع للمدفوعات عبر الحدود للخدمات/الإتاوات (الشركات التابعة ومقدمي الألعاب والاستشاريين). يعتمد المعدل على معاهدة الازدواج الضريبي (DTT) وحالة المتلقي (شهادات W-8/W-9/residency).
• مكان التوريد/Nexus - القواعد التي تحدد مكان الدفع لضريبة القيمة المضافة/ضريبة القيمة المضافة/GST/GGR (موقع اللاعب، التراخيص، مكان الخدمة).

2) عندما يحدث ضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات وعندما لا يحدث ذلك

2. 1. عمليات اللاعب (B2C)

في العديد من الولايات القضائية، يتم إعفاء المراهنات/المكاسب من ضريبة القيمة المضافة: ضريبة المقامرة (GGR/رسوم الدوران) بدلاً من ذلك.
المكافآت والسبورات الحرة: ليست كائنًا من ضريبة القيمة المضافة، ولكنها تؤثر على GGR/NGR والقاعدة الضريبية للعبة (انظر قواعد تعويض المكافآت المحلية).

2. 2. المعاملات المقابلة (B2B)

PSP/Acquirer، مكافحة الاحتيال، KYC، الاستضافة، SaaS، الشركات التابعة - عادة ما تخضع لضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات بموجب قواعد الخدمة.
عبر الحدود: الرسوم العكسية (الدفع الذاتي من المتلقي) و/أو WHT للمدفوعات ممكنة.
الإتاوات/RevShare للاستوديوهات - مرفق WHT المحتمل (كإتاوات/خدمات) + ضريبة القيمة المضافة المحتملة في موقع المستلم/البائع.

2. 3. قضايا الحدود

DCC/التحويل، انتشار العملة الأجنبية: هذه ليست ضريبة القيمة المضافة لكل لعبة، ولكن تكلفة الخدمة المالية (عادة بدون ضريبة القيمة المضافة أو مع أوضاع خاصة) - تأخذ في الاعتبار بشكل منفصل.
رسوم الاستنتاجات: يمكن أن تخضع B2C-fee لضريبة القيمة المضافة كدفعة مقابل خدمة المنصة.

3) مخططات مكان التوريد والتوطين

نشاط الألعاب: غالبًا ما يكون مرتبطًا باختصاص ترخيص و/أو موقع اللاعب. المفتاح هو المكان الذي تنشأ فيه ضريبة المقامرة.
خدمات B2B: مكان البيع - مكان المستلم، يتم تطبيق الرسوم العكسية (رسوم المستلم وتقبل للخصم).
الخدمات الرقمية B2C (وليس الألعاب): OSS/One-Stop Shop (EU) أو التسجيل المحلي لضريبة السلع والخدمات في مكان العميل صالح.

الممارسة: تدفقات القطاعات حسب بلد اللاعب والبلد المقابل ونوع الخدمة ونظام الضرائب (GGR و VAT و WHT).

4) الصيغ والسياسات المحاسبية

4. 1. ضريبة GGR و GGR

GGR = Σ Stakes_settled − Σ Payouts_settled
Tax_GGR = GGR × rate_GGR

حدد ما إذا كانت المكافآت والجائزة الكبرى والرهانات الملغاة مدرجة في القاعدة.

4. 2. ضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات حسب الخدمة (مثال مع الرسوم العكسية)

VAT_due (supplier side) = 0 (если reverse charge)
VAT_due (receiver side) = Net × rate_VAT
VAT_recoverable = VAT_due (if eligible for deduction)

4. 3. WHT (Source Hold)

WHT = Gross_Payment × rate_WHT(DTT/ domestic)
Net_to_Partner = Gross_Payment − WHT

احتفظ بأساس الرهان: العقد، مقالة DTT، الشهادات.

4. 4. NGR و «الضرائب المدرجة»

NGR = GGR − Bonuses − Provider RevShare − Platform Fees − Gaming Taxes

إصلاح سياسة NGR ونسخة الصيغة (v1/v2) لقابلية المقارنة.

5) المحاسبة والنشر (مبسط)

• DT: مصاريف الضرائب (GGR)
• Kt: الالتزامات الضريبية

• JT: نفقات ضريبة القيمة المضافة (الشحن الذاتي)
• Ct: ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع
• DT: ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد
• Ct: نفقات ضريبة القيمة المضافة (إذا كانت مؤهلة للخصم - المقاصة)

• Dt: نفقات/إتاوات التسويق
• الائتمان: الدائن الشريك (إجمالي)
• عند الدفع: Dt: الدائن الشريك (الإجمالي) → Kt: البنك (الصافي)، Kt: الضرائب المستحقة الدفع (WHT)

6) نموذج البيانات (الحد الأدنى)

ref. tax_regimes (
regime_id PK, name, type -- VAT      GST      GGR      WHT
, country, rate, basis -- GGR    Net    Gross    Service
, effective_from, effective_to, meta
)

ref. place_rules (
rule_id PK, flow -- B2C_GAME      B2B_SERVICE      B2C_SERVICE
, country_source, country_destination, place, vat_mode -- STANDARD      REVERSE_CHARGE      EXEMPT
, meta
)

finance. tax_events (
id PK, tx_id, user_id, counterparty_id, flow_type,
base_amount_reporting, tax_type, tax_rate, tax_amount_reporting,
country_source, country_destination, place_rule_id,
evidence -- geoip, KYC country, billing country, ip logs, etc.
, occurred_at, created_at, version, meta
)

finance. withholding_ledger (
id PK, partner_id, country_source, country_dest,
gross_amount, wht_rate, wht_amount, treaty_article, certificate_ref,
period, paid_at, meta
)

dw. ggr_rollup (
d, geo, product, stakes, payouts, bonuses, jackpots, ggr, ggr_tax
)

7) ETL/المعالجة

1. تجزئة الأحداث: «التدفق _ النوع» (لعبة B2C، خدمة B2B، المدفوعات، الشركة التابعة).
2. تعيين الوضع: حسب المرجع. place_rules' → ضريبة القيمة المضافة (المعيار/العكس/الإعفاء).
3. حساب القواعد والضرائب: GGR, VAT/GST, WHT; تسجيل الصيغة.
4. مسار الرصيف: تخزين أدلة موقع التنفيذ (بلد KYC، IP، الفواتير، BIN، geo PSP).
5. التجميعات: 'dw. ggr_rollup'، «حجب _ دفتر الأستاذ»، «vat _ subledger».
6. التسوية: التقارير مع المنظم/الضريبة، والعمل مع الشركاء (WHT gross↔net).

8) قوالب SQL

8. 1. GGR حسب اليوم/البلد

sql
SELECT
DATE(settled_at) AS d,
country_player  AS geo,
SUM(stake_amount_reporting) AS stakes,
SUM(payout_amount_reporting) AS payouts,
SUM(stake_amount_reporting) - SUM(payout_amount_reporting) AS ggr
FROM dw. game_settled
WHERE settled_at BETWEEN:from AND:to
GROUP BY 1,2;

8. 2. حساب ضريبة GGR

sql
INSERT INTO finance. tax_events (tx_id, flow_type, base_amount_reporting, tax_type, tax_rate, tax_amount_reporting, occurred_at, version)
SELECT
NULL, 'B2C_GAME', g. ggr, 'GGR', r. rate, g. ggr r. rate, g. d, 'ggr_v1'
FROM dw. ggr_rollup g
JOIN ref. tax_regimes r
ON r. type='GGR' AND r. country=g. geo
AND g. d BETWEEN r. effective_from AND r. effective_to;

8. 3. ضريبة القيمة المضافة للخدمات ذات الرسوم العكسية (B2B)

sql
SELECT s. invoice_id, s. partner_country, s. our_country,
s. net_amount_reporting AS base,
r. rate AS vat_rate,
s. net_amount_reporting r. rate AS vat_due_rc
FROM dw. supplier_invoices s
JOIN ref. place_rules p
ON p. flow='B2B_SERVICE' AND p. country_source=s. partner_country AND p. country_destination=s. our_country
JOIN ref. tax_regimes r
ON r. type='VAT' AND r. country=s. our_country
WHERE p. vat_mode='REVERSE_CHARGE'
AND s. invoice_date BETWEEN r. effective_from AND r. effective_to;

8. 4. قائمة شركاء WHT

sql
SELECT partner_id, country_source, country_dest,
SUM(gross_amount) AS gross,
AVG(wht_rate)   AS rate_applied,
SUM(wht_amount)  AS wht_total,
SUM(gross_amount - wht_amount) AS net_paid
FROM finance. withholding_ledger
WHERE period BETWEEN:p_from AND:p_to
GROUP BY 1,2,3;

9) لوحات القيادة ومؤشرات الأداء الرئيسية

GGR، GGR-Tax حسب البلد/المنتج ؛ NGR بعد الضرائب والإتاوات.
التعرض لضريبة القيمة المضافة: كمية ضريبة القيمة المضافة وفقًا للعكس/المعيار، الحصة للخصم.
خريطة WHT: الحجب حسب البلد/الشريك، وفورات المعاهدة (وفورات DTT).
معدل الضريبة الفعلي: «(GGRTax + VAT_non_recoverable + WHT_borne )/الإيرادات».
تغطية الأدلة: نسبة المعاملات مع مجموعة كاملة من الأدلة على مكان التنفيذ.
تقارير عن الفروق: الاختلافات بين التسويات والإقرارات المقدمة.

10) التنبيهات والعتبات

فجوة الأدلة: حصة المعاملات بدون 2 + تأكيدات جغرافية مستقلة> X٪ - P1.
معدل الانحراف: المعدل المطبق ≠ مرجع (النسخة/الفترة) - ف 1.
أسيء تطبيق WHT: عقد لا يطابق DTT/شهادة - P1.
شذوذ GGR: GGR يقفز ± 3 σ d/d أو حصة غير صحيحة من المكافآت في قاعدة البيانات - التحقيق.
ارتفاع ضريبة القيمة المضافة غير القابل للاسترداد: نمو ضريبة القيمة المضافة غير القابل للاسترداد> Y٪ w/w.

11) أفضل الممارسات (قصيرة)

1. ضرائب اللعبة المنفصلة (GGR/معدل الدوران) وضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات حسب الخدمة: قواعد مختلفة، محيط إبلاغ مختلف.
2. إدخال نسخة من الصيغ وأدلة الأسعار ؛ لا تغير التاريخ بدون «نسخة».
3. تخزين أدلة موقع التنفيذ: بلد KYC، IP، الفواتير، BIN، geo PSP.
4. دفتر أستاذ منفصل مع الإشارة إلى العقود ومقالات وشهادات DTT.
5. بالنسبة لخدمات B2B، استخدام الرسوم العكسية، عند الاقتضاء ؛ الاحتفاظ بسجل ضريبة القيمة المضافة الوارد.
6. إجراء التسوية: أساس الحساب ↔ الإقرارات ↔ المدفوعات لشهادات الميزانية/WHT.
7. بشكل منفصل، ضع في اعتبارك مبالغ ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة وغير القابلة للخصم.
8. اكتب سياسة NGR (ما يتم خصمه وما هو غير ذلك) للتحليلات المستقرة.

12) قائمة التنفيذ المرجعية

• أدلة «الضريبة _ الأنظمة»، «المكان _ القواعد» مع تواريخ الصلاحية والنسخ.
• Витрины 'gr _ rollup'، 'vat _ subledger'، 'lowding _ ledger'.
• Логика الرسوم العكسية и إثراء الأدلة (KYC/IP/BIN/PSP GEO).
• تولد تلقائيا tax_events والتقارير حسب الفترة.
• الفرق وخطوط التنبيه (الأدلة والمعدلات، WHT).
• إجراءات الالتحام: جمع شهادات الإقامة، W-8/W-9، وظائف DTT.
• سياسات NGR/GGR ووثائق الاستثناء (الجوائز/المكافآت).

13) الأسئلة الشائعة

س: إذا كانت المعدلات معفاة من ضريبة القيمة المضافة، فهل هذا يعني عدم وجود ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق ؟

ج: لا. الخدمات (PSP، الشركات التابعة، SaaS) وجزء من B2C-paid الخيارات لا تزال في منطقة ضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات.

س: كيف لا «تدفع أكثر من اللازم» WHT ؟

ج: إعداد حزمة DTT (شهادة الإقامة، استمارات W-8/W-9، الرسائل الرسمية)، وتحديد أساس المعدل وفترة الصلاحية.

س: المكافآت تقلل من قاعدة GGR ؟

ج: يخضع للولاية القضائية. نحن بحاجة إلى سياسة مكافأة وملزمة لمعايير المنظم.

س: ما هو المسار للتقدم بطلب للحصول على القاعدة الضريبية ؟

ألف: التاريخ التاريخي في تاريخ الاعتراف الأساسي (settled_at GGR; تاريخ الفاتورة/الخدمة - لضريبة القيمة المضافة). للإبلاغ - إصلاح "fx _ rate _ at _ tax _ point'.

موجز

الضرائب في iGaming هي ثلاثة عوالم مختلفة: ضرائب الألعاب (GGR/حجم الأعمال)، والضرائب غير المباشرة (VAT/GST)، والضرائب المقتطعة (WHT). تجزئة واضحة للتدفقات، وإصدارات الرهانات والصيغ، ودفاتر الأستاذ المنفصلة لضريبة القيمة المضافة/WHT، وقاعدة الأدلة لموقع التنفيذ والتسوية الآلية، تحول «حقل الألغام» إلى عملية يمكن التحكم فيها - دون مفاجآت لـ P&L والتدفق النقدي.