iGaming тармагында салык салуу

1) iGaming салык картасы (ким жана эмне төлөйт)

• Оюн ишмердүүлүгүнө атайын салык: GGR, жүгүртүү (turnover) же кирешелүү база боюнча.
• Корпоративдик киреше салыгы (CIT).
• КНС/GST (адатта B2B кызмат; B2C-оюн кызматтары көп учурда бошотулган/салык салынбайт, бирок майда-чүйдөсүнө чейин юрисдикцияга көз каранды).
• Чегерүүлөр (WHT): резидент эместерге төлөмдөр (роялти, пайыздар, кызматтар).
• Эмгек акыга салыктар (штат/аутсорс).

• CIT жашаган жери же кардардын өлкөсүндө PE.
• электрондук кызматтарга КНС/GST (place-of-supply эрежелери).
• Мүмкүн болгон роялти/WHT IP лицензиялоодо.

• Киреше салыгы/резиденттик боюнча өзүн-өзү иш менен камсыз кылуу.
• Оператордун өлкөсүндөгү булакта WHT болушу мүмкүн (кош салык салуудан качуу келишимине көз каранды - DTT).

2) Базалар жана формулалар (операциялык минимум)

2. 1 Негизги аныктамалар

Turnover (коюмдар): бардык коюмдардын суммасы/билеттердин жүгүртүүсү.
Payouts (төлөмдөр): оюнчулар утуп.

[
\text{GGR} = \text{Turnover} - \text{Payouts}
]

Bonus Costs (бонустардын наркы): колдонулган бонустар/иш жүзүндөгү наркы боюнча FS.
Jackpot Contributions (джекпот бассейни чегерүүлөр): чендердин/GGR жөнгө салынуучу пайыздар.

[
\text{NGR} = \text{GGR} - \text{Bonus Costs} - \text{Jackpot Contributions} - \text{Game Provider Fees}
]

GP Fees (роялти провайдерлер):% GGR/turnover/handle келишим боюнча.

2. 2 Салык моделдери

GGR-салык: жалпы оюн кирешесине коюм (көбүнчө 5-40% тик/юрисдикцияга жараша).
Turnover-салык: пайыздык чен жүгүртүү; маржага сезгич.
Profit-based: CIT/пайда үчүн атайын салык (сейрек таза iGaming үчүн).
Fixed fee/лицензиялык жыйымдар: жылдык/айлык, кээде оюн аянтчалары/терминалдар боюнча.

2. 3 Бонустар жана чегерүүлөр

Бир жерде бонустарга GGR базасынан чегерүү катары уруксат берилет, бир жерде - жок (же жарым-жартылай).
Free Bets/FS: "сатуу наркы" эмес, номиналдык эске алуу; саясатта методологияны бекитүү.

2. 4 джекпот

Прогрессивдүү каражаттар: адатта ойнотулганга чейин төлөм болуп эсептелбейт; бирок төгүмдөр чыгаша катары таанылышы мүмкүн (салык практикасы - юрисдикция боюнча).

3) КНС/GST жана "сатуу орду" (place of supply)

B2C-оюн кызматтары көбүнчө КНСтен бошотулат/тышкары, бирок бул "нөлдүк милдеттерди" билдирбейт: чыгашалар боюнча КНСтин кириши кайтарылбай калышы мүмкүн.
B2B-электрондук кызматтар/лицензиялар - эреже катары, алуучунун кардар тарабында → reverse charge сатуу орду, ал эми сизде бир катар өлкөлөрдө резидент эмести каттоо милдети бар.
Маркетинг/аффилиаттар: жарнама кызматтары, адатта, алуучунун ордуна салык салынат (B2B), балким, кайра жүктөлүшү мүмкүн.

4) кармоо (WHT) жана роялти

Оюндарга/IP лицензиялар үчүн резидент эместерге төлөмдөр көбүнчө роялти катары квалификацияланат → DTT боюнча жеңилдиктер жок болсо, WHT тарабынан колдонулат.
Келишимдерде брутто/нетто, салыктык брутто-ап жана резиденттик сертификатын берүү милдетин так көрсөтүңүз.

5) Холдингдер, TP жана туруктуу өкүлчүлүк (PE)

5. 1 Трансферттик баа түзүү (ТП)

Иштеп чыгуу/маркетинг/операциялар борборлору менен iGaming топтору Master/Local File, салыштыруу анализи жана топтор ичиндеги тарифтер саясаты (Cost +/TNMM/Royalty-rate) болушу керек.
кыймылдаткыч/мазмун/бренд үчүн роялти → DEMPE-факторлорду ырастоо (ким IP иштеп чыгат/иштетет).

5. 2 Туруктуу өкүлчүлүк (PE)

Оператор/провайдер үчүн PE тобокелдиктери: post-significant people functions, транзакцияларды, жергиликтүү серверлерди/маалымат борборлорун, кеңсе/штатты узак мөөнөткө ижарага алуу ыйгарым укуктары менен жергиликтүү сатуу өкүлдөрү.
ПЭде - катышуучу өлкөдө пайданын бир бөлүгүнө салык салуу + мүмкүн болгон КНС-милдеттенмелер.

6) Оюнчулар жана утуштарга салыктар

Бир катар өлкөлөрдө оюнчулардан утуштарга булактан/алуучудан салык салынат; оператор салык агенти катары иш алып барышы мүмкүн.
Талап кылынат: көзгө көрүнгөн кармоо логикасы, оюнчу отчет, реестрлерди сактоо (KYC-байланыш).

7) Эсептешүүлөрдү эсепке алуу жана мисалдар

7. 1 Mini мисал (ай, казино)

Turnover: 10 000 000

Payouts: 9 300 000 → GGR = 700 000

Bonus Costs: 80 000

Jackpot contrib.: 20 000

GP Fees (20% GGR): 140 000

→ NGR = 700 000 − 80 000 − 20 000 − 140 000 = 460 000

Эгерде GGR-салык = 20% → салык = 140 000.
CIT бардык таанылган чыгымдардан кийин бухгалтердик кирешеден эсептелет.

7. 2 B2B провайдери (роялти)

роялти базасы: 20% алардын мазмуну боюнча GGR оператору.
Резидент эместерге төлөөдө - DTTди WHT боюнча текшерүү (мисалы, 0-10-15%).
Эсепте роялти жана салыктык эскертүүнү белгилөө (сертификат жок болгон учурда gross-up).

8) Саясат жана реестрлер (үлгүлөрү)

8. 1 Салык милдеттенмелеринин реестри (YAML)

yaml entity: "Gamble Hub Ops Ltd"
residence: "..."
gaming_tax:
model: "GGR"
rate: 0. 20 bonuses_deductible: true jackpot_contrib_deductible: true vat_gst:
b2c_gaming: "exempt    out_of_scope"
b2b_services: "reverse_charge"
withholding:
royalties_default: 0. 10 dtt_available: true tp_policy:
method: "TNMM"
markup: "Cost+8%"
pe_risk:
sales_agents: "restricted"
servers_location: ["..."]
owner: "Tax/Finance"

8. 2 Бонустарды/джекпотторду эсепке алуу саясаты

yaml bonuses:
recognition: "upon_redemption"
valuation: "expected_value"
cap_per_player_day: 100 jackpots:
fund_rate_of_turnover: 0. 5%
expense_recognition: "monthly_contribution"

8. 3 DTT/күбөлүктөрдүн реестри

yaml counterparty: "ProviderX Ltd"
payment_type: "royalty"
country: "..."
dtt_rate: 0. 0 residency_certificate: "2025-valid. pdf"
gross_up_clause: true

9) RAG тобокелдик матрицасы

10) Чек баракчалары

Базарда ишке киргенге чейин

• аныкталган салык модели: GGR/turnover/profit; тик боюнча коюм.
• бонустар/джекпот саясаты жана алардын салык режими.
• КНС/GST: B2C бошотуу, B2B эрежелери, need-to-register/RC.
• WHT-карта (роялти/кызматтар), DTT жана резиденттик күбөлүктөрү.
• TP-холдинг саясаты; функциялар картасы (DEMPE).
• PE баа (адамдар/Server/Office).
• утуштарга салык режими жана агент ролу.
• Отчеттуулук календары, жоопкерчиликтүү, контролдук даталар.

Айлык цикл

• GGR/NGRди платформа логдору жана ledger менен салыштыруу.
• бонустар/джекпот боюнча камдар.
• WHT жана DTT күбөлүк статусун текшерүү.
• КНС реестри: RC/чыгаруу/кирүү.
• Аффилиардык төлөмдөрдү жана чегерүүлөрдү кайра консолидациялоо.

11) Өткөрүү жана отчеттуулук (өтө кыска)

GGR-салыгын эсептөө: Дт Оюн салыгы боюнча чыгашалар/Кт Оюн салыгы боюнча милдеттенмелер.
Роялти провайдерге: Дт Өздүк наркы/Роялти/Кт Кредитор; WHT - Dt WHT/Ct боюнча чыгашалар Төлөнүүчү салыктар.
RC КНС (B2B-кызматын алышты): Дт төлөөгө КНС/Кт ордун толтурууга КНС (өлкөнүн эрежелери боюнча).

12) Playbook

P-TAX-01: GGR маалымат базасында ката

Коюмдардын/төлөмдөрдүн каталогун кайра түзүү → бонустарды/джекпотту кайра эсептөө → түзөтүү декларациясы → ыкманы жаңыртуу.

P-TAX-02: DTT күбөлүгү жок төлөө

Колдонуу стандарттуу WHT → өтүнүч күбөлүк → кайтарып берүү/эсепке алуу → DTT календарын жаңыртуу.

P-TAX-03: PE тобокелдиги

Функцияларды/адамдарды/серверлерди инвентаризациялоо → ыйгарым укуктарды чектөө → агенттик модель/комиссия → PE позициясы.

P-TAX-04: КНС-аудит

RC/эсеп-фактуралардын реестрин жогорулатуу → place-of-supply → түшүндүрмөлөрдү/контракттарды даярдоо → гайддерди оңдоо.

13) KPI/метрика

Салык Accuracy% (отчет vs ledger айырмачылыктар ≤ 0. 5%).
Timely Filing% (декларациялардын үлүшү өз убагында).
WHT Over-withheld (кайтаруу суммасы/чейрек).
TP Documentation Coverage %.
PE Risk Score (чек тизмеси боюнча).
Тастыкталган КНСтин үлүшү (эгерде колдонулса).

14) Mini-FAQ

B2C казинодо КНС? Көп учурда бошотуу/чөйрөдөн тышкары, бирок КНС кириш орду толгус болушу мүмкүн.
GGR бонустарды алып салуу мүмкүнбү? режимине көз каранды; саясатты оңдоп, жергиликтүү эрежелер менен тастыктаңыз.
PE качан пайда болот? Олуттуу иш-аракеттерди түзүүчү адамдар/инфра/ыйгарым укуктар болгондо; функцияларды баалоо.
Кантип WHT азайтуу керек? DTT + учурдагы сертификаттар, төлөмдүн туура квалификациясы (роялти vs кызмат).

15) Дисклеймер

Материал - iGaming салык милдети үчүн иш алкагы. Конкреттүү тарифтер/жеңилдиктер жана чечмелөөлөр өлкөлөр боюнча айырмаланат жана убакыттын өтүшү менен өзгөрөт; колдонуудан мурун - жергиликтүү ченемдер жана адистештирилген консультант менен текшерүү.

16) Корутунду

iGaming салыктар - бул процесстердин системасы: туура база (GGR/NGR), түшүнүктүү бонустар/джекпот саясаты, КНС/GST картасы, WHT/DTT көзөмөлү, TP-документтери жана PE мониторинги. Реестрлерди, календарды жана плейбуктарды стандартташтырыңыз - ошондо салык күтүлбөгөн нерселердин булагы эмес, болжолдуу функция болуп калат.